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1、上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:上海BD公司审核员:蔡翔日期:2006.01.23索引号:I6-0审查项目:营业费用会计期间:2005年度复核员:周文日期:2006.01.25页次:审计调整分录及纳税调整事项一、审计调整分录1、预提本年的品牌使用费（索引：I6-5）借营业费用－品牌使用费257,800.00贷其他应付款－HD公司257,800.002、调整公司销售人员的提成奖金（索引：I6-4）借应付工资800,000.00贷营业费用－佣金800,000.003、调整2005年度广告费用（索
2、引：I6-6）借营业费用－广告费1,600,000.00贷应付账款－大光公司1,600,000.00二、应纳税所得额调整事项白条或非正规收据列支佣金1,405,000.00元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计单位:上海BD公司审核员:蔡翔日期:2006.01.23索引号:I6-4审查项目:营业费用会计期间:2005年度复核员:周文日期:2006.01.25页次:销售佣金的查验记录一、审计目的：查验销售佣金列支的合法性、合规性二、查验情况：1、审计人员对各月佣金与主营业务收入作分析性比较复核月份佣金
3、支出（元）主营业务收入（元）占比（％）1月1,655,568.6434,491,013.334.802月1,390,995.8328,644,889.414.863月1,887,734.2639,335,992.084.804月1,600,983.6833,634,110.924.765月1,520,095.1031,537,242.744.826月1,629,346.5233,319,969.734.897月1,207,329.0825,210,463.144.798月2,300,983.2728,726,382.908.019月1,539,238.4031,987,497.924.
4、8110月1,720,380.5835,803,966.284.8111月1,523,784.8331,084,961.854.9012月2,650,980.7727,050,824.189.80合计20,627,420.96380,827,314.485.421、审计人员发现8月与12月的佣金发生额有异常，分别达到了该月份主营业务收入的8%与9.8%，明显超过了本单位或本行业的通常标准。2、审计人员追加针对性的审计程序，查验了BD公司与主要销售客户的购销合同，未发现购销合同中有佣金比例超过销售收入5%的。3、审计人员进一步对8月与12月支付佣金的付款凭证进行实质性测试，（查验底稿见I
5、6-4-1）发现有白条或非正规收据列支佣金计140.5万元，另发现12月份未通过“应付工资”科目，直接列支了公司销售人员的提成奖金80万元。三、审计意见：（1）、对白条或非正规收据列支佣金计140.5万元作应纳税所得额调整。（2）、对公司销售人员的提成奖金80万元作审计调整：借应付工资800,000.00贷营业费用－佣金800,000.00（审计说明：经与查验“应付工资”的审计人员核对，BD公司应付工资年末余额超过100万元。）四、审计结论：除上述调整外，可以确认！上海立信长江会计师事务所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被审计
6、单位:上海BD公司审核员:蔡翔日期:2006.01.23索引号:I6-4-1审查项目:营业费用会计期间:2005年度复核员:周文日期:2006.01.25页次:销售佣金的查验记录一、审计目的：查验销售佣金列支的合法性、合规性二、查验情况：1、大额发生额凭证测试：（1）8月11日银付101＃凭证付KJ公司销售佣金借营业费用－佣金450,000.00贷银行存款－交通银行450,000.00附：信汇凭证回单、KJ公司销售员钱光签名的收条（无公章）审计说明：属白条列支，应作纳税调整。（2）8月27日转账91＃凭证结算KJ公司A产品销售及佣金借应收账款－KJ公司17,698,611.77营业费用
7、－佣金786,815.63贷主营业务收入－A产品15,799,510.60应交税金－增值税－销项税2,685,916.80附：银行贷记凭证、增值税发票、佣金计算明细清单（3）12月27日银付309＃凭证付销售人员提成奖借营业费用－佣金800,000.00贷银行存款－工商银行800,000.00附：现金支票存根联、提成奖发放清单审计说明：本单位人员工薪奖金不属于销售佣金核算内容，应审计调整。（4）12月28日转账103＃凭证结算KJ公司A产品销售
