浅谈企业内部控制制度-论文.pdf

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1、管理纵横ISweepingOVeFtheManagement浅谈企业内部控制制度蔡学延兰州市商业学校730050摘要：加强内部控制制度是深化经济改革和建设现代化企业制度的需要，也是解决会计信息失真和保护所有者资产安全和完整的需要。要在遵循有效、全面等原则的基础上，建立各项管理制度，提高企业内部控制质量，使内部控制工作法制化，从而维护国家、集体、个人三者利益。关键词：内部控制；重要性；原则；建立和实施当前，随着我国加入世贸组织以及市场经济改革的不断深入，为以下几个方面：企业面临的竞争越来越激烈。增强

2、企业自身的竞争力，降低风险，1、原则性的财务会计制度。(1)会计核算制度包括：重要会建立和完善企业内部的控制制度，越来越成为企业内部发展的需计政策、会计科目及明细科目名称与编号、会计科目使用说明、要，成为建立现代化企业的一个急需解决的难题。账户处理程序制度、账户设置及核算方法、会计报表种类及其格美国管理会计协会1994年在《内部控制结构中指出：“内式、会计报表附注、会计指标体系。部控制制度是一个控制系统。该系统至少应该包括两大部分：一(2)财务管理制度包括：货币资金管理(银行票据及印鉴管理)、是内

3、部管理控制，即确保其与管理政策和规章的一致；二是内部会长期与短期投资管理，应收应付往来结算管理，存货管理、固定资计控制，即保护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。其实，内产管理、在建工程管理、无形资产和待处理财产等其他资产管部控制在一开始发展时，就是指内部会计控制，正如R·H蒙哥马理、财务会计报告及财务评价管理。利在会计审计与实践》一书中所说，所谓内部控制就是指一个(3)会计控制制度包括：严格的凭证审核制度、完整的账簿登人不能完全支配账户，另一个人也不能完全控制的制度，随着企业记制度、严密的账务核

4、对制度、定期的财产盘点制度、适用的监不断发展壮大，到20世纪50年代末，美国人提出内部控制包括内部督考核制度。管理控制和内部会计控制。而直到20世纪90年代中期才提出现代2、购销流程管理制度。包括：物资采购管理制度、产品销售成型的内部控制结构，还包括内部控制环境和内部控制条件两大管理制度、经济合同签订和审核制度、价格管理制度(采购价格、部分。但是，无论内部控制怎样的发展、进化、其内部会计控制销售价格、内部计划价格)、发货及退货处理程序、发票与收据管始终在企业内部控制制度中处于核心地位，这主要因为在

5、市场经理制度。济条件下，企业通过筹资、投资、生产、销售等一系列的动作以3、成本费用管理制度。包括：各项费用审批报销管理办法、求得生存与发展，而企业财务与会计也正是通过对企业在这一系成本核算管理办法(核算对象、方法、程序)、成本控制制度、成列动作中的财务会计信息进行及时、准确的统计、分析、从而达本差异分析制度、成本费用考核管理制度。到对企业内部各责任中心进行监控，查漏纠弊，并通过信息反馈不4、财务收支审批报告制度。包括：财务收支审批管理办法、断进行改进，使之达到最佳效果。从而实现企业价值的最大化目重

6、大资本性支出审批与授权性审批制度、重大费用支出审批与授标。权审批制度、重大财务事项报告制度。由此可见，所谓内部控制是指一个企业内部，为了经营活动的5、综合性管理制度。包括：全面预算管理制度、会计稽核制有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现和纠正错弊，保证会度、内部牵制制度、内部审计制度、对外投资决策管理、对外担计资料的真实、合法、完整而制定并实施的一系列控制方法。可保管理制度、会计电算化管理制度、会计档案管理制度。以说，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经6、财务机构与人员管理制

7、度。包括：企业内部财务管理体系营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制制度，目前，我国企(财务管理分级负责制会计人员的组织形式)、会计人员岗位责任业内部控制制度的现状存在着诸多问题，如：以权代法，一切都是制、会计人员岗位轮换及交接制、母公司对下属公司的财务主管领导说了算，排斥了内部控制制度的建立和实践。虽有一系列的委派制、对违反财经纪律及财会规章制度事项的处罚规定。规章制度，但有章不循，形同虚设。监管力，监督部门没有相应的7、其他财务内部控制制度。包括：定额管理制度、计量验收监督检查，出了问题不知

8、从何人手等。管理制度、财产物资保管制度、工资基金管理办法、社会统筹保险基金管理办法、利润分配等其他相关制度。一企业内部控制制度的主要内容在国家有关法律法规的指导下，按照企业财务内部控制制度二、加强企业内部控制制度的重要性建立的原则以及目标的要求，来建立的内部控制体系，在内容上应内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单当突出会计核算和会计监督并向其他管理环节延伸，逐步形成内位对内强化管理、对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。部控制网络，以重点解决当前经济活动中存在的会