企业内控与全面预算管理

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1、企业内控与全面预算管理学习手册财政部、审计署等五部委今年颁布了《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》等有关内部控制的法规。面对企业日益迫切的内控需求，为配合《企业内部控制配套指引》的正式出台，并结合内部控制指出预算管理在整个企业管理中的地位，从而构筑一个从战略到执行的全过程控制的管理体系，保证企业目标的逐步而持续地实现。引言总目录内部控制介绍预算管理介绍预算系统与会计控制的关系预算的编制及控制内部控制介绍课程目录内部控制概述内部控制的基本要素内部控制的一个基础、三道防线萨班斯-奥克斯利法案(SOX)

2、概述内部控制的成功经验内部控制的局限性预算在内部控制中的地位内部控制业务流程案例分析国内企业在内部控制方面的观念和措施弊端案例分析6内部控制的定义:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目的(3个):为达到下列目标提供合理保证：营运的效果和效率；财务报表的可靠性；相关法规的遵循。(一)内部控制概述COSO经营回报与风险经营回报风险是某一事件或行为对企业经济利益可能产生的威胁。风险的后果竞争失败经营中断法律诉讼商业欺诈无益开支资产损失决策失误等。公司管理层成功内部控制的重要性

3、有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低思考：从上述的形象比喻来看,企业的运营管理是否也需要实施内部控制?？(二)内部控制的基本要素控制活动确保落实管理层的政策/流程；措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产保全和权限分离等。监控评估内部控制系统；整合及独立的评估；管理层和监控机构的工作；内部审计。信息和沟通定期获取、确定并交流相关的信息；评审内部和外部获取的信息；信息流：职责指导管理层的总结成功的措施。控制环境营造企业环境，让公司员工建立内部

4、控制；因素包括正直、道德价值、能力、权威和责任；是其它内部控制组成部分的基础。风险评估风险评估是因一些决定性的内部控制活动和企业目标而确认和分析相关风险的工作。所有五大元素必须同时起作用才能让内部控制有效运作监控信息和沟通控制活动控制环境业务单位乙活动一活动二风险评估营运效率与效果财务报告可靠性合法、合规性业务单位甲1.控制环境是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境；是推动企业的引擎，也是其他要素的基础。控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格；组织结构；董事会及其委员会职能；职责分配和授权；人事政策等。2.风险评估所有

5、企业，无论其规模、结构、性质或所属行业，在其内部的所有层面都面临着风险。评估内容：发生的可能性和影响程度。评估技术：定量分析和定性分析。风险应对方案：风险回避/转移；风险降低；风险分担；风险承受。3.控制活动企业必须依据风险评估结果订立控制风险的政策及程序，并予以执行。通常可以按业务分别进行制定。分类按层次分：公司层(ELC)和业务层控制按作用分：预防性和检查性控制按控制方式分：人工和自动控制3.1.控制活动的类型1预防性控制2检查性控制3人工控制4自动控制事前事中事后3.2.一些重要的内控方法职责分离控制；授权批准控制；内

6、部报告控制；电子信息技术控制；……3.2.1.不相容职务相互分离控制－示例工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金3.2.2.授权批准控制在开展任何业务之前都应进行授权；授权以后，为了避免滥用权力，还要经常

7、对业务流程进行审查；按性质的不同分为综合授权和特别授权；要对授权做好记录，并提供证明文件；避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”。3.2.3.内部报告控制完善内部管理报告系统；内部报告上报时间及报告路线；内部报告的分发控制；内部报告的分析和跟进。3.2.4.信息系统控制－目标提高资源使用效率有效达到企业目标保持数据完整维护资产安全信息系统控制目标符合相关的法律、法规和政策4.信息与沟通贯穿在风险评估和控制活动过程中;这些系统使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的信息，并交换这些信息;信息系统：内部、外部;

8、沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律遵循方面的责任。5.监督整个内部控制的执行过程必须被监督；确保内部控制制度随情况的改变而作出动态的反应；应建立检查和报告体制。监督是谁的职责?管理层应对内控执行情况进行持续监督；内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估。COSO内部控制框架在企业