应交税费——应交增值税账务处理总结.doc

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1、应交税费——应交增值税账务处理总结　　应交税费——应交增值税的9个专栏　　借方　　专栏1.进项税额核算内容记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。举例说明将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款3510　　应交税费——应交增值税510　　贷：原材料3000　　专栏2.已交税金核算内容核算企业当月缴纳本月增值税额注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。举例说明某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴2

2、0000元。预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税20000贷：银行存款20000　　专栏3.减免税款核算内容反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。举例说明对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税2600借：应交税费——应交增值税2600贷：营业外收入2600　　专栏4.出口抵减内销产品应纳税额核算内容反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，

3、按规定计算的应免抵税额。举例说明账务处理：借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——应交增值税在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　　专栏5.转出未交增值税核算内容核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。举例说明某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：借：应交税费——应交增值税13000贷：应交税费——未交增值税13000　　贷方　　专栏6.销项税额核算内容记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：

4、退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。举例说明原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：借：主营业务收入10000贷：银行存款11700应交税费——应交增值税1700同时冲减成本：借：库存商品贷：主营业务成本　　专栏7.出口退税核算内容记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。举例说明如企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，则账务处理为：借：其他应收款——应收出口退税款80

5、000应交税费——应交增值税20000贷：应交税费——应交增值税100000在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　　专栏8.进项税额转出核算内容记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。举例说明①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税17000②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料

6、应交税费——应交增值税③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲　　专栏9.转出多交增值税核算内容核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。举例说明①某企业2016年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。②某企业2016年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末账务处理为：借

7、：应交税费——未交增值税7000贷：应交税费——应交增值税7000