所得税费用括当期所得税和递延所得税两个部分.doc

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1、所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费/工会经费/职工教育费/职工教育经费/业务招待费/公益性捐赠支出/广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如滞纳金/罚金/罚款）。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收等。应交所得税=

2、应纳税所得额X所得税税率税法规定，企业发生的合理的工资﹑薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资﹑薪金总额的14%部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资﹑薪金2%的部分准予扣除；除国务院财政﹑税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资﹑薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除所得税费用。即：所得税费用=当期所得税+递延所得税利润营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务

3、费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入—营业支出净利润=利润总额—所得税费用营外收入：是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。不是企业经营资金耗费所产生的，实际上是经济利益的净流入，不需要与有关的费用进行配比。主要包括非流动资产处置利得﹑政府补助利得﹑盘盈利得﹑捐赠利得﹑非货币性资产交换利得﹑债务重组利得等。营业外支出：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产置损失﹑公益性捐赠支出﹑盘亏罚款支出﹑非货币性资产交换损失﹑罚款支出﹑非货性资产交换损失

4、﹑债务重组等。资产负债表的编制：(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”﹑“短期借款”﹑“应付票据”﹑“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”﹑“银行存款”﹑“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。2根据明细账科目余额填列。如“应付账款”项目

5、，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。3根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中“应收票据”﹑“长期股权投资”﹑“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”﹑“应收账款”﹑“长期股

6、权投资”﹑“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”﹑“长期股权投资减值准备”﹑“在建工程减值准备”等科目余额的净额填列。“投资性房地产”﹑“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”﹑“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”﹑“累计折旧”“投资性房地产减值准“备”﹑“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”﹑“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。5综合运用上述填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”﹑“委托加工物资”﹑“周转材料”﹑“材料采购

7、”﹑“在途物资”﹑“发出商品”﹑“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。负债项目的填列说明：1“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。2“应付票据”项目，反映企业因购买材料﹑商品和接受劳务供应等而开出﹑承况的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。3“应付账款”项目，反映企业因购买材料﹑商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目

8、所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付