生产型企业出口退税流程.ppt

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1、生产型企业出口退税流程二O一五年四月二十六日第一步接单-销售订单客户询价：根据公司的标准报价结合客户等级、供求关系、客户议价能力等信息确认最终报价。确认合同细则：如收汇方式（预收定金、预收全款、货到付款、月结、信用证等），成交方式（FOB、C&F等）、运输方式（海运、空运、公路运输）及其他贸易条款等签订销售合同/协议：外销一般通过邮件确定销售合同下生产订单：按合同约定方式收到定金或全款后即下生产单订单生产计划：公司生计部门按流程安排生产及采购计划第二步物料采购生计将收到的订单按照BOM表（物料清单）展开，将终端产品分解成各末级物料，并

2、按照一定的规则分类统计数量推送给采购部门。采购部按照生计部发来的物料清单上的数量安排物料采购。采购与供应商约定好采购价格、付款方式（预付货款、货到付款及月结等）、交期、发票等内容后正式确定采购订单。供应商物料送达公司后，生计部安排品质检验，合格品入库。物料齐全后，生产部根据订单交期排单生产。采购员根据采购合同所列物料和当期进料合格入库数据进行核对，核对无误后将采购该物料的增值税专用发票（进项）提交给财务在税务系统进行认证抵扣，形成当月进项税额。第三步货物出口生产完工后通知业务，业务与客户确认收款、口岸、船期，并按照合同约定的贸易条款（

3、FOB或C&F等）准备出货。业务部安排司机将货物送到货代指定的仓库（货代及出口海关一般由客户指定）。并备好出口报关资料，包括代理报关委托书、代理报检委托书、合同、形式发票（invoice）、装箱单，委托报关行报关。报关成功后两三天，业务将报关备份资料提交给财务，备份资料包括：出口报关单底稿、合同、形式发票、装箱单、运单、客户提单复印件。出口两个月内业务需将出口报关单退税联原件交财务。第四步收入确认货物报关出口后，可以在海关电子口岸查询到相关信息，并需在电子口岸系统中按期（一般一个月一次）提交出口数据给税局，否则税局系统中无海关比对数据

4、，不能退税。财务定期（一般每周一次）到国家外汇管理局网上服务平台下载最新出口数据清单，并对着清单根据业务提交的出口备份资料开具出口发票同时确认出口收入,每月需将出口发票电子数据报送到税局,出口退税申报时需比对发票电子数据。核销：企业确认收入后即可对收款及出货进行核销处理，现在外管局核销方式为批量核销（收款总额与出货总额监测），无需单对单对应核销。备注：收入确认一般早于申请出口退税，出口退税要等企业收齐出口退税联原件后（一般在出口一两个月后）在出口退税系统中另行录入，当月录入的单证信息齐全的销售额乘以每一种出口产品的退税率即为当月的免抵

5、退税额。当月应退税额为当月免抵退税额与当月留抵税额孰低，免抵退税额高于留底税额的部份需缴纳12%营业税金及附加，具体计算方法见第九页。第五步申请出口退税（1）一、企业端电子数据操作财务收到出口报关单退税联原件且在电子口岸提交电子数据到税局后即可申请出口退税，具体操作步骤为：1、在生产企业出口退税申报系统中录入出口退税明细数据2、生成明细申报数据3、到税局2号窗口预审（即海关传送到税局的电子数据与企业根据出口报关单原件录入的电子数据对碰比较）4、调整修改税局反馈疑点5、预审无误后，录入增值税报表数据（需要填写本月进项税额及内销销项税额等

6、信息以便计算当月应退税额）6、生成汇总申报明细2、企业提交纸质资料给税局审核企业导出出口退税申报系统中的明细及汇总电子数据并备好纸质报表并到税局前台申报退税，所需的资料为：1、1份纸质生产企业免抵退税报送单证一览表（贴在税局提供的文件袋）2、2份纸质出口退税申报表主表和附表（下月税局会退还一份）3、1份纸质出口退税申报明细报表，包括：封面、申报主表、申报附表、申报资料、当期出口、前期出口、当期信息齐、前期信息齐4、1份纸质出口报关单退税联原件5、1份申报电子数据（从系统中导出的申报汇总和申报明细电子数据）第五步申请出口退税（2）三、出

7、口退税科审核并退税企业出口退税资料递交给出口退税科后，专管员会对企业出口退税资料进行审核，如审核有误退回企业修改，无误及当月退税工作完成。一般企业可以在本月月底或下月月初收到上月出口退税款。第五步申请出口退税（3）第四、免、抵、退生产企业出口退税计算方法1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算。（反映在增值税报表中为进项税额转出）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价（FOB价）×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）2、当期免抵退税额的计算当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率3、当期应抵

8、扣税额的计算当期应抵扣税额=当期进项税额—进项税额转出+上期留底税额—上期已退税额4、当期实际抵扣税额的计算当期实际抵扣税额=min（当期销项税额，当期应抵扣税额）5、当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额—实际抵