注册会计师审计目标.ppt

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1、第五章审计目标第一部分本章考情分析：本章是第三编审计基本原理的重要内容，其核心概念“认定”在整个审计理论中非常关键。对于本章学习，请大家建立“认定”这个审计理论与实务中十分重要的概念，因为财务报表审计就是注册会计师结合各业务循环，针对“认定”实施必要的审计程序、获取充分适当的审计证据、形成恰当的审计结论的一个系统化过程。第五章审计目标围绕“认定”的知识点每年必考，既可能是客观题，也可能将“认定”概念的实质与财务报表项目审计实务融合起来出主观题。题目特点显著，就是用填表的方式进行考核，例如给出“应收账款”相关的认定名称，要求写出相应的审计目标和审计程序。在综合题中也会间接地涉及

2、到认定，且所占分值不少，希望引起考生的注意。第五章审计目标第五章审计目标本章基本内容框架审计目标财务报表审计总体目标与审计工作前提认定与具体审计目标审计过程与审计目标的实现财务报表的编制财务报表审计总体目标审计工作前提执行审计工作的基本要求认定具体审计目标与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报和披露相关的审计目标接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告第二部分本章精讲第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提一、财务报表的编制（一）财务报表的概念第五章审计目标（二）适用的财务报告编制基础适用的

3、财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提二、财务报表审计目标注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目

4、标：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见（合法性

5、和公允性），出具审计报告。审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提审计总目标（合法性、公允性）审计意见审计结论审计证据审计程序具体审计目标财务报表的认定三、审计工作前提1．管理层、治理层对财务报表的责任在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。《中华人民共和国会计法》第二十一条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主

6、管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提2．注册会计师执行审计工作的前提管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必

7、要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提3．注册会计师对财务报表审计的责任注册会计师对财务报表审计的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提4.编制责任与审计责任（链接“司法解释”十三条）财务报表审计不能减轻被审计单位管理