《成本管理》讲义(成本预测、成本决策、成本控制).ppt

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1、第六章成本预测、决策与控制第一节目标成本的预测一、目标成本的预测（一）倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种方法。相关计算公式如下：预计销售收入=产品预计销售量×产品预计价格目标利润（1）销售利润率×预计销售收入（2）资产利润率×预计的资产平均占用额（3）成本利润率×目标成本指应缴流转税。由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税依据.单一生产条件下的目标成本=预计销售收入-应缴税金-目标利润多产品生产条件下全部产品目标成本=预计销售收入-应缴税金-总体目标

2、利润（二）比率测算法比率测算法是倒扣测算法的延伸,它是依据成本利润率来测算单位目标成本的一种方法.通过数学公式进行推导.在倒扣测算法下,由于:单位目标成本=产品预计价格-应缴税金-目标利润=产品预计价格×(1-税率)-目标成本×成本利润率则比率测算法下:单位目标成本产品预计价格×(1-税率)1+成本利润率=二、目标成本的分解（一）企业总体目标成本的分解各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化。与基期盈利水平直接挂钩分解法难点某产品目标销售利润率=该产品的基期销售利润率×计划期目标利润预计完成百分比具体计算步骤如下：它的理论依据是：只要各产品加权平均的销售利润大于或等于计划期企

3、业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。然后，利用“倒扣测算法”即可确定企业总体的目标成本以及个产品的目标成本计划期目标利润预计完成百分比=计划期目标销售利润按计划销售比重确定的基期加权平均销售利润率+计划期销售利润率的预计增长百分比∑某产品基期销售利润率×该产品计划期销售比重实例分析:某企业生产甲、乙两种产品，去年两种产品的销售利润率分别为25%、20%。计划期要求两种产品的销售利润率均增长3%，预计销售收入分别为60万元、90万元，销售税金分别为6万元、9万元。要求：确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。(1)按计划比重确定的基期加权平均销售利润率=基期甲产品销

4、售利润率×甲产品计划销售比重(2)计划期总体目标成本=（60+90）-（6+9）-150×25%=97.5(3)计划期目标销售利润率=22%+3%=25%(4)计划期销售利润率的预计增长百分比=22%计划期目标利润预计完成百分比甲目标成本：=60-6-60×28%=37.2乙目标成本：=90-9-90×23%=60.3验算:(22%+3%)=28%×40%+23%×60%=25%=25%22%×100%=113.636%甲产品目标销售利润率=25%×113.636%=28%乙产品目标销售利润率=20%×113.636%=23%甲产品基期销售利润率(1)利用功能评价系数分解产品目标成本

5、(二)各产品目标成本的分解1.按产品组成分解对于产品由各种零部件装配而成的装配式复杂生产企业，功能评价系数常采用评分法予以确定.即将各个零部件的功能一一进行相互重要程度的对比,重要的给1分,次要的给0分.计算公式如下：某一零部件得分全部零部件得分合计某零件目标成本=该零件功能评价系数×产品目标成本则:依据功能评价系数就可将产品目标成本分解为零部件的目标成本。功能评价系数=对于产品需要经过许多相互联系的加工步骤,前一步骤生产出来的半成品是后一步骤的加工对象,最终形成产成品的连续式复杂生产企业。即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本的比重，还原已确定的产品目标成本,从而将产成品目标成本分

6、解为产品的半成品目标成本。2.按产品制造过程分解某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%.要求：(1)预测该企业的目标成本。(2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为：4、3、2、4、1、1，分解目标成本。（3）若该产品由三个工序加工而成，相关的成本结构资料如下表所示，分解目标成本。成本项目成本结构直接材料半成品直接工资制造费用第一工序成本结构80%12%8%第二工序成本结构75%15%10%第三工序成本结构85%10%5%根据以上资料其计算过程如下：该企业的目标成本=2000×30

7、00×（1-10%）1+20%=4500000（元）（1）（2）各零件功能评价系数：415B=315A=D=C=215E=F=115则，各零部件目标成本为：A、D目标成本=415×4500000=1200000B目标成本=315×4500000=900000C目标成本=215×4500000=600000E、F目标成本=115×4500000=300000(3)按产品制造过程分解目标成本成本项目一工序目标成本二工序目标成本三工序目标成本直接材料半成品286