浅议企业内部会计控制存在问题和对策

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1、浅议企业内部会计控制存在问题和对策　　【摘要】内部会计控制是现代企业财务管理的重要手段，是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，企业制定内部控制制度的目的，在于保证企业经营管理合法合规；维护资产安全；保证财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果。随着经济体制改革的推进，我国的会计管理体制发生了很大的变化，为了改善企业经营管理，提高企业经济效益，确保经济安全，必须按照会计准则和会计控制规范的规定和要求，建立起科学、合理、适用的企业内部会计制度，从而加强内部会计控制。内部会计控制是企业内部控制的核心，它对于防范经

2、营风险，保证企业经营健康发展有很大的推动作用。加强和完善我国企业的内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证客户的合法权益并保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。【关键词】内部控制；审计制度；成本费用；企业制度1.企业进行内部会计控制的作用1.1内部会计控制能够使国家对企业的宏观控制中充分发挥作用5我国在财税方面制定了一系列法规和要求，需要通过对企业自身的内部会计控制来实现对企业的宏观控制。在企业通过内部会计控制制度进行自我约束的同时，也应严格执行和遵守由国家制定的相关法律

3、法规。1.2内部会计控制能够保证企业高效率的经营合理到位的内部会计控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。1.3内部会计控制能够提高会计资料的正确性和可靠性正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、做出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可

4、靠性。2.企业内部会计控制存在的问题内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，我国企业会计内部控制存在的问题主要有：会计凭证要素不全，不相容职责未分离，往来账目管理混乱，物资采购管理不善，成本费用管理不严，内部会计控制制度未及时更新，人员素质低等。3.企业内部控制的目标3.1保证企业经营管理合法合规5企业经营合法合规就是要求企业在法律允许的经营范围内开展经营活动。3.2维护资产安全主要是防止资产流失。要确保企业的各项存款等货币资金的安全，防止被挪用、转移、侵占、盗窃。3.3保证财务报告及相关信息真实完整财务报告及相关信息

5、反映了企业的经营业绩以及企业的价值增值过程。财务报告反映企业的过去与现状，并可预测企业的未来发展，是投资人进行投资决策、债权人进行信贷决策、管理者进行管理决策的重要依据。同时财务报告真实完整地体现了企业履行的社会责任。3.4提高经营效率和效果提高经营效率和效果是企业内部控制的重要目标。企业建立和实施内部控制的内在要求之一是相互制衡、相互监督，这一要求看似与提高效率效果相矛盾，实际上是协调一致的。因为忽视控制的经营管理，将导致重大风险的发生，可能造成企业难以为继，最终降低经营效率效果。因此，企业必须正确认识和处理强化内部控制与提高效

6、率效果的关系。4.改善企业内部控制的对策4.1建立合理的组织结构企业应积极引入外部董事或独立董事制度，确立董5事会在内部控制体系的核心地位，避免董事会和管理层成员的重叠，真正提高董事会科学决策和内部监督的能力。同时，企业还应把不断完善公司治理的措施落到实处，通过激励机制提高治理结构的有效性。充分发挥内部控制监督机构的作用。4.2加强政府的监督财政、审计、证券监管等政府部门应当定期对企业内部控制的建立和执行情况进行监督检查，对审计后存在的问题提出改进建议，对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理，对企业形成威力；加强独立审计对内

7、部控制的监督。独立审计可以促使企业管理当局对内部控制给予应有的重视，对完善企业的内部控制有一定的指导作用。4.3加强预算管理目前，内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此，预算控制已成为内部控制的重要方式。按照道格拉斯·R·卡迈克尔的观点，预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段。按现行公司治理机构的规定，预算方案的制定权在董事会，组织实施权在总经理，可以在董事会下设预算委员会，具体负责预算的制订、实施过程中的监控等工作，使得董事会通过预算管理来达到

8、计划、协调、控制企业活动的作用。4.4加强系统安全与网络的安全控制5订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制；数据存储和处理相隔离；机房的工作环境保护。4.5重视企业文化的影响企业内部会计控制的