企业内部会计控制存在问题和对策

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1、企业内部会计控制存在问题和对策　　摘要：建立健全有效的内部会计控制制度对现代企业来说至关重要，但中国企业内部会计控制存在着许多问题，现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。关键词：现代企业；内部会计控制；问题；对策中图分类号：F275.2文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）16-0176-02一、企业内部会计控制与原则企业内部会计控制制度是保障企业正常运转与管理效益的基础和前提，是企业内部控制整体框架的核心，是提高会计信息质量

2、、保障企业资产安全完整，确保有关法律法规在企业有效贯彻执行的有力保障。在对内部会计控制制度进行研究中，特别是建立内部会计控制制度实施标准，对帮助企业建立和完善其内部会计控制制度、提高企业会计信息质量、保护投资人利益、提高企业整体的效率和效果有重要意义。设立企业内部会计控制制度应遵循以下原则：81.有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效”为前提，内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利，如不能因为企业的规模小，让管理者个人行为随意影响

3、企业会计工作的有序进行等，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。2.全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节，如凭证控制、实物资产控制等。3.相互牵制原则。牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，至少由彼此独立的

4、两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。4.成本效益原则。企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则，如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系，力争以合理的成本达到最佳的控制效果。二、当前中国企业内部会计控制存在的问题81.很多单位领导不重视。由于企业生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，只要产品销路畅通，销售收入在不断增长，企业领导者就不太重视财务管理的建设，更多的是把会计作为一种信息披露的需要或是记账的手段，而

5、没有把它视为一种管理工具。2.单位内控制制度建设滞后，控制分散与控制不足并存。基层内控制度的贯彻落实不到位，企业上层制定的管理办法和制度，在基层机构得不到全面落实；内部管理机制不完善，企业财务人员进行财务工作时没有任何的约束，会计处理程序不完善，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展。3.大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度。企业会计制度的运行水平，不仅取决于会计部门工作的质量，而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。因此，企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活动中的会计处理程序的具体规定，

6、凡是企业各部门业务活动中的会计反映方式和控制的规定，均属会计制度设计的范畴。有些企业的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不足，错误认为企业制定会计制度是为了完成上级和财政部门布置的一项任务，用来应付检查罢了，根本不考虑如何执行制度，因此出现书面制度与实际操作形成“两张皮”、会计制度名存实亡、会计行为随意进行，这种状况必然影响到企业管理的科学性。84.实物资产控制存在的问题。实物资产主要是指企业的产品存货及固定资产，它是企业资产总额中比重最大的一项，处于企业会计内部控制的首要位置。由于企业的存货相较于固定资产，其流动性较大，种类繁多，形态

7、处于不断地变换，加强企业存货资产的控制，建立健全存货管理制度，防止存货产品因错记、漏记、存货资产被盗、毁损等各种因素流失，可有效地提高企业的成本控制能力。固定资产在企业会计内部控制管理中也非常重要，由于固定资产在企业运营过程中长期有效地发挥作用，因此企业固定资产的管理必须由专人专管，并对固定资产账目进行账物分离管理，每月或每季进行一资固定资产清查，保证账物相符，维护企业的利益。通过对固定资产的有效管理，可保证固定资产始终处于良好的运营状态，为企业节省不必要的开支。85.筹资与对外投资控制存在的问题。企业筹资可提升企业资金成本，为企业未来发展提

8、供足够的运作资本。在企业筹资过程中加强对筹资活动的会计控制，制定有效的筹资及资金管理制度，降低资金成本风险，确保筹借的资金得到合理有效的使用。对外投资是企业在本身运