财经法规第三章 税收法律制度

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述【记住】•（一）税收概念与作用【背】概念理解——税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。（2）税收是国家参与国民收入的分配手段，是国家财政收入的主要形式。（3）税收是以国家为主体的一种特殊的分配方式。作用税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。税收是国家调控经济运行的重要手段。【调控贫富差距】税收具有维护国家政权的作用。【军队】税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

2、。【海关】•（二）税收的特征无偿性【基本点】强制性固定性•（三）税收的分类按征税对象分类流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。【物品流转】所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税——企业所得税销售收入营业外收入投资收益——个人所得税工资薪酬劳务所得奖金津贴财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。【可以支配财产应该交的税】资源税资源税是以自然资

3、源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。【契税】按征收管理的分工体系分类工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分【工业和商业税】关税类关税类是国家授权海关以出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。【包含了进口环节的税务都是关税类否则为工商税类】按照税收征收权限和收入支中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所

4、有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税等为中央税。【海关，消费】配权限分类地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。【房子、车、土地的都是地方税】地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益按照计税标准不同分类从量税以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。我国现行的车船使用税、土地使用

5、税、消费税中的啤酒和黄酒等。从价税以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。复合税复合税从价和从量相结合征税。消费税中的白酒和卷烟。税法及其要素构成税法概念——税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。分类根据作用功能不同实体法规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、《个人

6、所得税法》就属于实体法。【某具体税种】程序法税务管理方面的法律规范。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。【进出口关税条例包含了具体条例但是是程序法】按照主权国家行使税收管辖权不同国内税法一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。国际税法两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之间的税收分配形式。外国税法外国各个国家制定的税收法律制度。按照法律层级不同税收法律税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。税收行政法规

7、税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。税收行政规章和规范性文件税收规章和税收规范性文件，由国务院财税主管部门根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件。要素——税法构成要素【税率是最核心的要素】税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人与纳税义务人征税人，行使国家征税权利的各级税务机关和

8、其他机关。