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时间：2022-05-10
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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。货币资金审计中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计（征求意见稿）问题清单：二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序。三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序。四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序。五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序。六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项。八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项。答：被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：（
2、1）不能获取银行存款余额调节表；（2）存在多笔银行未达账项；（3）存在长期银行未达账项；（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；（5）存在大量异地银行账户；（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；第60页共60页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单；（8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金；（9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师
3、对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；（2）长期大额预付款项挂账；（3）存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高；（4）承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；（5）应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配；（6）大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大；（7）其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系。二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序。答：在通常情况下，注册会计师可以选择对
4、被审计单位银行账户完整性实施以下审计程序：第60页共60页书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。2.获取银行存款余额明细表。检查被审计单位报告期银行账户性质，判断其开设是否合理，尤其关注报告期内是否存在频繁更换银行及银行账号的现象，评价其理由是否充分。检查被审计单位是否存在开户银行户名不符或存在多头开户的情况。关注报
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