医院预算内部控制管理论文x

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1、医院预算内部控制管理论文1新医改形势下医院内部控制存在的问题1．1内部控制制度不健全第5页共5页一些医院内部控制制度并不全面，没有覆盖医院的所有人员和多个环节。主办、出纳、资产管理等不相容职务没有分离，财务印章、票据管理混乱。笔者有机会参与多家医院的财务审计，发现有几家医院的财务章、法人印鉴放在公用的抽屉中，财务人员可随时取用而不必审批，有的医院财务章、银行支票，由1人保管(有财务负责人1人统管的，也有出纳会计直接保管)，1人掌管货币资金业务的整个过程;有些医院的票据管理也未建立领用核销制度，多本票据同时

2、使用，开出票据收取的款项入账与否，也无人监督。我们在1家医院对出纳员进行突击盘点，结果实际库存较账面库存误差较大，查明原因是开完的收据由于当时没有收到现金，记账联没挂账，现金收回了又没有及时将记账联入账。由于长时间不对账，财务人员并未发现库存现金大于账面现金，使用完的票据也不逐一与实际账面的收入核对，造成部分开出票据收取的款项没有入账。还有一些医院正规财政收据管理健全，但自购用于职工食堂收费、后勤停车场、医院自设的后勤服务部门、出售废旧物资的收款收据却未能妥善管理。购买不登记、用完不销号，完全凭财务人员的

3、良心将收入入账，这也导致少数医院的会计人员贪污了巨款而长期未被发现的事件屡见报端。特别是固定资产内部控制薄弱现象在医院内部尤为突出，医院的固定资产卡片无人登记，采购过程中商家赠送的固定资产没有入账;同时对损坏、报废的固定资产也没有归口部门履行相应手续，或履行了一定的报批手续，但却没有财务部门审批，报废的项目文件也不送财务记账。1．2预算控制形同虚设每年上级部门都要求医院上报预算，笔者所见的部分医院的预算编制过程不完善，即财务人员根据经验确定一定的增加比例，对照上1年度财务收支表，收入、支出同比例增加得出各

4、项指标值即为下1年度的预算。由于没有相应部门参加，如此预算，编制的科学合理性受到了质疑，同时预算的编制也很粗糙，大部分医院都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。据笔者了解，许多三级甲等医院的预算也只是财务部门的事，没有全院参加，预算控制形同虚设。1．3监督约束弱化一些医院内部审计由财务人员兼职，没有独立的审计机构，有内部审计的一般也只有1～2人，力量薄弱，不能真正起到监督和制约作用，同时由于审计隶属关系与一般职能科室平级，经济利益又受到单位领导人的制约，其独立性受到影响，难以及时有效督促

5、内部控制制度的正常运行。1．4人员素质参差不齐第5页共5页部分医院财务人员特别是财务负