财务报告解读

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1、第四局部企业财政讲演解读第一节财政讲演概述〔一〕财政讲演＝财政报表＋财政状况阐明书〔二〕财政报表＝四表一注(附注〕1.管帐报表包含对外报表〔财政报表〕，也包含对内报表〔如本钱报表〕。2.资产欠债表属于静态报表，利润表、现金流量表跟一切者权利变更表属于静态报表。3.财政报表工程金额间的互相对消：一是扣除减值预备，二长短一样平常损益。第二节资产欠债表解读一、资产欠债表的内容及构造资产欠债表工程，先按流淌性陈列。二、金融资产跟金融欠债赞同对消跟不得对消的请求金融资产跟金融欠债普通状况下该当在资产欠债表内分不列示，不得互相对消。专门状况下，满意特定前提的，能够以对消后的净额列示。三、资产欠债

2、表的体例办法及剖析〔一〕本表“年终数〞栏内各项数字，应依照上岁终资产欠债表的“期末数〞栏内所列数字填列。〔二〕本表“期末数〞各工程的填列办法及剖析1.资产欠债表各工程的盘算及剖析〔1〕“货泉资金〞工程“货泉资金〞工程＝库存现金＋银行存款＋其余货泉资金注：不特不阐明的话，公式左边的工程代表响应管帐科目标期末余额，下同。其余货泉资金普通锁定用处，锁定用处的存款难以归还银行存款。〔2〕“买卖性金融资产〞工程“买卖性金融资产〞工程＝买卖性金融资产公道代价怎样断定，直截了当妨碍利润表中的营业利润〔3〕“应收单子〞工程“应收单子〞工程＝应收单子－坏账预备〔相干局部〕剖析银行承兑汇票与贸易承兑汇票

3、所占的比例〔4〕“应收账款〞工程“应收账款〞工程＝“应收账款〞明细科目标借方余额＋“预收账款〞明细科目标借方余额－坏账预备〔相干局部〕要紧征询题在于坏账预备的计提办法，账龄剖析法更公道。【预收账款例题】12月25日，甲公司以预收款方法向乙公司贩卖商品，当天预收货款40万元。12月31日，甲公司向乙公司收回商品，价款100万元，增值税17万元。2009年1月10日，甲公司收到乙公司补付余款77万元。【参考谜底】①12月25日预收货款借：银行存款40贷：预收账款——乙公司40②12月31日收回商品借：预收账款——乙公司贷：主营业务支出11710017应交税费——应交增值税〔销项税额〕③1

4、月10日收到余款借：银行存款77贷：预收账款——乙公司77征询：末“预收账款——乙公司〞科目余额什么含意？借方余额77万元依然预收的订金吗？应是“应收账款〞。体例资产欠债表时，该当将“预收账款〞明细科目标借方余额列入“应收账款〞工程。【应收账款例题】末，甲公司有关科目标期末余额如下：“坏账预备〞科目贷方余额2000元，此中，1000元是为应收账款计提的坏账预备。“应收账款〞科目借方余额7000元，此中，所属明细科目的借方余额为8000元，所属明细科目标贷方余额为1000元；“预收账款〞科目贷方余额4000元，此中，所属明细科目的借方余额为3000元，所属明细科目标贷方余额为7000元

5、；“预支账款〞科目借方余额2000元，此中，所属明细科目的借方余额为6000元，所属明细科目标贷方余额为4000元。那么甲公司资产欠债表“应收账款〞工程的期末数为几多元？【参考谜底】“应收账款〞工程期末数＝“应收账款〞科目所属明细科目标借方余额8000＋“预收账款〞科目所属明细科目标借方余额为3000－坏账预备〔相干局部〕1000＝10000〔元〕〔5〕“预支款子〞工程“预支款子〞工程＝“预支账款〞付账款〞明细科目标借方余额明细科目标借方余额＋“应1.预支存货款---对应运营运动现金流2.预支工程款-对应投资运动现金流3.预支修缮费、房钱〔6〕“应收本钱〞工程“应收本钱〞工程＝应收本

6、钱－坏账预备〔相干局部〕〔7〕“应收股利〞工程“应收股利〞工程＝应收股利－坏账预备〔相干局部〕〔8〕“其余应收款〞工程〔说不清晰的局部〕“其余应收款〞工程＝其余应收款－坏账预备〔相干局部〕〔9〕“存货〞工程〔8个科目，〕“存货〞工程＝在途物质＋原资料＋周转资料＋库存商品＋消费本钱＋委托加工物质＋收回商品－存货涨价预备“存货〞工程正文①“原资料〞，含“资料本钱差别〞，“资料本钱差别〞期末假定为贷方余额，那么按正数盘算。②“消费本钱〞科目反应期末在产物本钱；时节性消费企业“制造用度〞期末余额形成在产物。③受托代销商品－受托代销商品款＝0④“在途物质〞——“资料推销〞⑤“收回商品〞包含委托

7、代销商品。。【存货例题】某公司原资料按方案本钱核算，岁终，“原资料〞科目余额800元；“资料本钱差别〞科目贷方余额50元；“委托加工物质〞科目余额200元；“收回商品〞科目余额700元；“受托代销商品〞科目余额500元；“消费本钱〞科目余额600元；“工程物质〞科目余额300元；“受托代销商品款〞科目余额500元；“存货涨价预备〞科目余额100元。不思索其余管帐科目，那么该公司昔时资产欠债表“存货〞工程的期末数为几多？【参考谜底】“存货〞工程期末数＝800