施工单位材料核销

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1、分享人：李成茅洲河界河&东莞项目部材料从材料采购到工程施工合同成本材料费2CONTENTS目录01引子02材料采购03材料入库04材料领用05材料核销引子——演示文稿背景简介引子49月，我们从A公司购买了20吨钢材，每吨5000元，计划单价4500元，A公司开具了17%税率的增值税专用发票，税额共计17000元；从B公司购买了1000方商品混凝土，每方500元，计划单价550元，B公司开具了3%税率的增值税专用发票，税额共计15000元；从C公司购买了10台电脑用于项目部办公使用，单价4700元，与计划单价一致，C公司开

2、具了17%税率的增值税专用发票，税额合计7990元；从D公司购买了5把强光手电筒用于工区作业，单价100元，计划单价105元，D公司开具了3%税率的普通机打发票，税额共计15元。当月，甲分包单位领用12吨钢材、800方商品混凝土；乙分包单位领用8吨钢材、200方商品混凝土。材料采购材料采购6借：材料采购原材料主要材料100000应交税费待认证进项税额17000贷：应付账款应付购货款117000借：材料采购原材料主要材料500000应交税费待认证进项税额15000贷：应付账款应付购货款515000借：材料采购

3、其他47000应交税费待认证进项税额7990贷：应付账款应付购货款54990借：材料采购其他515贷：应付账款应付购货款515材料入库材料入库8借：原材料主要材料90000材料成本差异主要材料10000贷：材料采购原材料主要材料100000借：原材料主要材料550000贷：材料采购原材料主要材料500000材料成本差异主要材料50000借：原材料其他47000贷：材料采购其他47000借：原材料其他525贷：材料采购其他515材料成本差异其他10材料领用材料领用10借：工程施工间接费用办

4、公费办公用品47000工程施工合同成本材料费525应付账款应付材料款494000应付账款应付材料款146000贷：原材料主要材料90000原材料主要材料550000原材料其他47000原材料其他525材料核销材料核销121.为什么要做材料核销？（1）为了准确地核算材料成本；（2）为了监督施工队伍的材料耗用情况，是否存在超耗、欠耗情况材料核销132.材料核销需要哪些资料？（1）物资部的材料出库报表；（2）经管部计算的核销量材料核销143.经管部计算的核销量如何获得？（1）工程部审核确认的计量单；（2）根据计量

5、单计算的各分部分项工程工程量；（3）根据工程量和图纸计算的理论材料耗用量；（4）根据理论耗用量和认定的合理损耗率计算得核销量材料核销154.为什么存在超核情况？超核：指人为地增加的部分核销量原因：（1）存在已完成但未计量的工程；（2）存在已领用但还未耗用的材料材料核销165.如何处理核销量？核销量应作为本期已发生材料成本计入“工程施工合同成本材料费”材料核销176.如何处理领用量与核销量之间的差异？差异数=领用量－核销量差异数为正数，直接从当期结算应付工程款中扣除；如果后期领用少于核销量，差异数为负数，则相应增加应付工程

6、款材料核销187.如何确定核销材料单价？核销单价有两种：①分包合同中含主材单价表的，以单价表为准；②分包合同中约定按领用当月的信息价核销的，按先进先出法根据信息价核销材料核销198.如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？为更明了地说明问题，下面以钢材耗用为例进行阐述：（1）假设甲分包单位已完成所有合同内容，且我方已对其工程量全部进行了计量（2）经管部处资料显示：甲共领用钢材120吨，实际耗用98吨，计算的核销总量为100吨，设计用量为90吨材料核销208.如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？分析

7、：①领用与实际耗用之间的差异：表明甲未完全耗用完所领材料，这部分材料甲会退回，所以不用处理；②核销量与设计用量之间的差异：设计用量未考虑损耗率，是理想数，也是实际耗用允许的最低值；核销量已充分考虑合理损耗率，是实际耗用允许的最大值材料核销218.如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？处理：本例中，甲实际耗用大于设计用量，小于核销总量，属于正常范围内。完工结算中最后的核销总量会改成98吨，保持与实际耗用的一致性。从财务角度考虑的话，实际耗用量最后就是材料成本，分包单位在材料领用上既未被扣款也未获取超额利润。材料核

8、销228.如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？思考题：如果甲的实际耗用量是88吨会怎样？102吨又会怎样？（不考虑甲自购或偷卖材料情况）材料核销238.如何理解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差异？答：（1）如果实际耗用量是88吨，表明甲存在欠耗情况，反映偷工减料，施