第十章审计

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1、新编审计学（第四版）李海波主编立信会计出版社第十章审计工作底稿和审计报告学习目标本章主要阐述审计工作底稿和审计报告的涵义和内容。通过学习，要求了解审计工作底稿和审计报告的概念和作用，明确审计工作底稿和审计报告的分类和内容，掌握编制审计工作底稿和审计报告的基本知识和技能。第十章审计工作底稿和审计报告第一节审计工作底稿第二节审计报告第一节审计工作底稿1.什么是审计工作底稿？有何作用？2.审计工作底稿内容及分类？3.审计工作底稿的格式是什么样的？4.审计工作底稿的编制要求是什么？5.审计工作底稿的复合和保管是什么样的？思考题第一节审计工作底稿审计工作底稿的涵义是审计人员对制定的审计

2、计划、实施的审计程序获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的结论。审计工作底稿的形成过程，也是审计工作的实施过程，同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程。第一节审计工作底稿审计工作底稿的作用是形成审计结论和审计意见的直接依据是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据是控制和检查审计质量的依据是未来审计业务的参考和备查的历史资料第一节审计工作底稿审计工作底稿的内容及分类审计工作底稿的基本内容被审计单位名称，即会计报表编报单位；审计项目名称，即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象名称；审计项目时点或期间，即某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期

3、间；审计过程记录，即审计人员的审计经过与专业判断的记录；审计标识及其说明，即表达审计含义的符号及说明；审计结论，即审计人员对某一审计事项实施审计程序后所作的专业判断；索引号及页次，即审计工作底稿归类后的编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。第一节审计工作底稿审计工作底稿的分类综合类审计工作底稿综合类审计工作底稿是审计人员在审计计划阶段和审计报告阶段为规划、控制，总结整个审计工作和发表审计意见所形成的审计工作底稿。它一般包括：被审计单位基本情况调查记录和资料、审计业务约定书、审计计划、审计总结、审计报告、未审计的会计报表、试算平衡表、审计差异调整表、

4、管理建议书以及审计人员在整个审计工作中所进行的组织管理综合性记录和资料。第一节审计工作底稿业务类审计工作底稿业务类审计工作底稿是审计人员在审计实施阶段为执行具体程序所形成的审计工作底稿。主要包括：审计人员对某一审计循环或审计项目所作的符合性测试或实质性测试的记录和资料。备查类审计工作底稿备查类审计工作底稿是审计人员在审计全过程中所形成的对审计工作只具有备查、参考作用的审计工作底稿。第一节审计工作底稿主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构、董事会会议纪要、重要经济合同、有关企业内部控制制度以及研究和评价内部控制制度记录、验资报

5、告等资料的副本、复印件或摘录。第一节审计工作底稿审计工作底稿的格式审计工作底稿的格式及其繁简程度与审计工作的复杂程序密切相关。而审计工作底稿的繁简又与被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度，内部控制制度的有效、健全与否，会计记录是否真实、合法、完整等方面有很大关联。因此，合理确定审计工作底稿的格式是保证审计工作质量的重要方面。一般应根据实际工作情况，针对不同需要，采用多种格式编制审计工作底稿。审计人员编制审计工作底稿时，应在符合审计准则要求的前提下，结合各具体审计项目采用不同格式。第一节审计工作底稿业务类工作底稿格式举例基本格式存货工作底稿式（存货工作底稿是确定存货是否

6、存在，增减变动记录是否完整，计价方法是否恰当，年末余额是否正确的一张工作底稿。）综合类审计工作底稿计算平衡表试算平衡表是一张列有本年度和上年度各分类帐科目金额、调整金额、重分类金额及调整后金额的表格。试算平衡表是可以控制和汇总全部审计项目的工作底稿，其报表项目名称按资产负债表、利润表项目分别填列。第一节审计工作底稿审计差异调整表审计差异调整表是用于汇总审计过程中发现的应调整事项和需要重分类事项的工作底稿。根据调整分录和重分类分录借、贷方的对应金额分别填入“资产负债表”、“利润表”的借、贷方。被审计单位基本情况表被审计单位基本情况表是反映被审计单位的名称、地址、企业性质、生产经

7、营范围、投资总额、各方出资比例、法人代表及企业组织、人员等情况的工作底稿。第一节审计工作底稿备查类审计工作底稿格式举例备查类审计工作底稿是对审计工作起备查作用的工作底稿，包括有关被审计单位的一些文件、制度、合同、会议记录等。这些资料经审计人员详细阅读后，摘录其重点内容作为业务类工作底稿的附件，因此其格式不一。如内部控制制度调查问卷。第一节审计工作底稿审计工作底稿的编制审计工作底稿内容方面要求资料详实重点突出繁简得当明确表达审计工作底稿形式方面要求要素整齐格式规范标识一致记录清晰第一节审计工作底稿审计工作