中级会计分录总结

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1、1、瓶面价值、账面余额'账面净值账面余额=账面原价账面净值=账面余额ー累计折旧账面价值=账面余额ー累计折旧ー计提的减值准备2、委托外单位加工的存货用于连续生产应税消费品①发出委托加工材料借:委托加工物资贷:原材料②支付加工费用和税金借:委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税贷:银行存款③加工完成,收回委托加工物资借：原材料贷:委托加工物资直接用于销售①支付加工费用和税金借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款②加工完成,收回委托加工物资借:库存商品贷:委托加工物资3、投资者投入方式取得的存货借:原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:实收资本（或

2、股本）资本公积——资本（股本）溢价4、可变净现值①产成品、商品等直接用于出售的存货，其可变现净值为:可变现净值=估计售价ー估计销售费用和相关税费②需要经过加工的材料存货，需要判断:（1）用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本（材料的成本）计量;（2）材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照成本与可变现净值孰低（材料的成本与材料的可变现净值孰低）计量。其可变现净值为:可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价一至完工估计将要发生的成本一估计销售费用和相关税费5、宣告分配现金股利、股票股利宣告分配现金股利（所有者权益总额减少）借:利润分配—

3、—应付现金股利贷:应付股利分配股票股利（所有者权益总额不变）借;利润分配——转作股本的股利贷:股本6、存货跌价准备的计提借:资产减值损失贷:存货跌价准备存货跌价准备的转回借:存货跌价准备贷:资产减值损失7、存货跌价准备的结转借:主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备贷：库存商品、原材料等8、固定资产折旧方法①年限平均法年折旧额=（原价一预计净残值）预计使用年限=原价X年折旧率②双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值X2/预计使用年限（最后两年改为直线法）③年数总和法年折旧额=（原价ー预计净残值）X年折旧率9、固定资产计提折旧借:制造费用【生产车间计提折旧】管理费用【企业管理部门

4、、未使用的固定资产计提折旧】销售费用【企业专设销售部门计提折旧】其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】在建工程【用于建造工程的固定资产】贷:累计折旧10、固定资产处置的賑务处理①固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产②发生的清理费用借：固定资产清理贷:银行存款③出售收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）④保险赔偿和残料借:其他应收款、原材料贷：固定资产清理⑤清理净损益（1）固定资产清理完成后的净损失借:营业外支出——处置非流动资产损失【生产经营期间正常报废清理的处理净损失】

5、营业外支出——非常损失【属于自然灾害等非正常原因造成的损失】资产处置损益【出售、转让等原因造成的损失,人为原因】贷：固定资产清理其中：资产处置损益,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。（2）固定资产清理完成后的净收益出售、转让等原因产生的净收益（人为原因）注:筹建期间的,冲减“管理费用”。借:固定资产清理贷：资产处置损益【出售收益】固定资产清理完成后的生产经营期间净收益【已丧失使用功能（如：正常报废清理）或因自然

6、灾害等】借：固定资产清理贷:营业外收入11、提取盈余公积借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积12、购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费ー应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等购入需要安装的固定资产①购入时:借:在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等②达到预定可使用状态时：借：固定资产贷:在建工程13、盘亏、报废、毁损的工程物资建设期间借:在建工程（净损失）贷:工程物资工程完工后借:营业外支出（净损失）贷:工程物资盘盈的工程物资建设期间借:工程物资贷:在建工程（净收益）工程完工后借:工程物资贷:营业外收入（净收益）14、自行速造固定资产购入

7、工程物资借:工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷:银行存款等领用工程物资借:在建工程贷：工程物资领用材料借:在建工程贷:原材料领用产品借:在建工程贷:库存商品工程应负担的职工薪酬借:在建工程贷:应付职エ薪酬辅助生产部门的劳务借:在建工程贷:生产成本满足资本化条件的借款费用借:在建工程贷:长期借款——应计利息/应付利息达到预定可使用状态借:固定资产贷:在建工程15、存在弃豈费用的固定资产特殊行业的特定固定资产,企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,同时确