上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究.docx

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1、上市公司资产减值准备转回与盈余管理研究　　【摘要】在会计理论界，关于盈余管理的文献和各种研究已经多如牛毛，其中不乏经典的理论分析，深澳的模型论证。其内容主要围绕了盈余管理的动机和成因，盈余管理如何检测评价，盈余管理的目标和方法等领域。本文从06年新出台的《企业会计准则第8号---资产减值》这1视角出发，研究资产减值准备不可转回的规定将对企业的盈余管理造成的影响。　　文章先简述了盈余管理的涵义，并发现存在不少企业利用资产减值准备转回进行盈余管理。通过研究，发现企业利用这种手段盈余管理是出于逃避市场监管的动机。新资产减值准则与原准则发生了哪些变

2、化?这些变化能够抑制上述行为吗?分析07年4月22日前公布的上市公司年报数据后，更有力地证明了利用资产减值转回的手段存在，并预测此种行为将受到新准则的影响而有所抑制。　　【关键词】盈余管理新会计准则资产减值转回　　ReleaseofImpairmentAllowancesonEarningManagement　　Abstract　　Intheareaofaccountingtheory,therearealreadyalargenumberofliteratureandresearchesaboutearningmanagement,inc

3、ludingsomeclassictheoriesandpatterns.Themaincontentcoversthemotiveandcauseofearningmanagement,howtoevaluateearningmanagementandit’sobjectiveandmethod.Mypaperwillfocuson《2006AccountingStandardNO.8——TheImpairmentofAsset》whichisappearedat2006.Iinvestigatedthattheruleofi

4、mpairmentcan’tbeswitchbackwillhowtoeffectthecompany’sbehaviorofearningmanagement.　　Thepaperexplainedearningmanagement'smeaningfirst.Ifoundsomecorporationviareleasetheimpairmentallowancestomanagetheprofit.Afterinvestigate,Ithinkthatthereasonofcompany’s

5、behaviorofearningmanagementisevadepunish.Whatisthedifferentbetweenthenewaccountingstandardandoldaccountingstandardatimpairmentofasset?Canthenewimpairmentassetstandardrestrainthebehaviorofearningmanagement?IanalyzedthedatesofPLsheetwhichispromulgatedbefore22April.Atlast,Igi

6、vetheanswerthatcompany’sbehaviorofearningmanagementisreallyexistandnewassetimpairmentstandardcanrestrainthesebehavioracertainextent.　　Keywords:earningmanagement,newaccountingstandard,releaseofImpairmentallowances　　1、序言　　现今，中国的证券资本市场呈现出1派繁荣景象。在上交所、深交所的上市公司数量逐年大增。企业的发展

7、走出了原先的闭门造车，而是纷纷倾向于1个圈钱为王的时代。“今天你分到蛋糕了吗”成了企业家们见面的招呼语。将企业做大做强，上市成了1条必经之路。而上市的名额在中国又是1项稀缺资源，衡量是否能获得这个资格的1系列指标中最关键的是利润，也可以称之为“盈余”。可以说，企业家的本质都是利润追逐者，谁能掌控利润高低，谁就拥有了笑傲市场的资本。于是，从上世纪810年代以来，“盈余管理”1词逐渐走红，至今仍余温不减。　　这方面的探讨相当有必要。有部分人士认为盈余管理是中性的，它们合情合理，完全在规则内跳舞，因此通过盈余管理获得的利益也是正当的。对于这种“盈

8、余中性论”，我的看法截然相反。这种行为所受益的是企业盈余管理当局，比如经理、大股东，而受害者往往为底层雇员、中小股东和政府。因为企业所有权与经营权的分离，使财务报告的提供者和使用