我国上市公司内部控制信息披露的探讨[权威资料]

《我国上市公司内部控制信息披露的探讨[权威资料]》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、我国上市公司内部控制信息披露的探讨　　摘要：随着经济全球化的发展，市场经济的竞争日趋激烈，企业利益相关者对会计信息提出了更高要求，使上市公司内部控制信息披露问题更加受到关注。因此，要建立科学全面的内部控制信息披露质量的评价体系，从而提升企业自身监管能力，提高内部控制信息披露质量，促进市场经济的健康发展，切实保护投资者的利益，加强我国资本市场的规范化建设，从而为经济快速健康发展奠定坚实的基础。本文主要通过对我国上市公司的内部控制信息披露现状、存在的主要问题和成因进行了分析，并且针对性地提出相关的意见。　　在现代公司制度中，内部控制是最基本的管理工具与方法，其充分保证了企业的健

2、康发展。本文围绕国内上市公司信息披露制度的现实状况和存在的问题进行探讨，通过文献阅读和数据分析对国内企业信息披露制度的执行状况有初步了解，虽然不少上市公司已经具备了基本的披露意识，并且也会出具相应的报告，但是整体上还有很多的不足之处，因此通过相关的文献总结和分析，为我国上市公司的内部控制信息披露提出相关的建议。　　关键词：上市公司；内部控制；信息披露　　一、内部控制信息披露的概述　　上市公司的内部控制关系着公司本身的发展，同时也关系着资本市场的有序发展，影响到了广大投资者的切身利益。近些年来，中航油、银广厦等财务舞弊案在中国的证券市场的出现，严重影响到证券市场的正常秩序，有

3、关上市公司的信息披露行为的规范化建设也获得了广泛的社会关注。　　内部控制信息披露的内容及意义　　1.内部控制信息披露的内容　　内部控制信息披露是有关企业内部控制活动和经营效果的真实信息。主要包括对企业内部的环境进行披露、对企业内部信息沟通进行披露、对企业风险评估结果进行披露、对企业内部控制活动进行披露和对企业内部控制监督活动进行披露。　　2.内部控制信息披露的方式及意义　　披露的方式目前只有自愿性和强制性两种。自愿披露是指公司根据自己内部控制地实际情况，相应自主披露，而强制披露就是一种硬性规定，是根据相关的法律法规中关于披露的内容、格式等要求进行披露，并且要完全的按照规定进

4、行披露，不得有任何的出入或改变。　　内部控制信息披露对公司有重要意义，首先，内部控制信息披露有利于企业提高内部控制水平，对内部控制行为也提出了更高的要求，从而敦促企业按照规定履行职责，达到企业财务报告真实性的效果，提高企业财务报告的真实性；其次，内部控制信息披露有利于信息的传递；最后，内部控制信息的披露有利于证券监管机构的工作展开，对投资者也是有利的。　　二、上市公司内部控制信息披露的现状　　在我国，企业内部控制经历了一个从无到有、从落后到逐步完善的发展过程。先后出台的有关上市公司完成信息披露的制度性规范，有助于对企业形成有力的外在约束，为企业的行为进行指导。　　1.内部控

5、制信息披露规范　　近年来在国内外都爆发过严重的企业隐瞒真实经营信息，对外进行虚假披露的事件，为各国的披露制度的建设都提出了警告，并提出了更高的要求和更严格的制度标准。我国的证券市场本身的制度建设还有待进一步完善，对企业的信息披露制度的规范也有所欠缺，随着我国上市公司数量和规模的急速增加，传统的监管手段已经无法满足现实的需求。因此，要求政府和监管机构出台更有力的监管措施，提高企业的意识水平，更加规范自己的披露行为。　　2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会共同颁布了《企业内部控制基本规范》；2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了财政部、证监会、审计署

6、、银监会、保监会颁布了18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》；2012年证监会颁布了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》；2014年证监会和财政部共同颁布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号――年度内部控制评价报告的一般规定》。　　2.内部控制评价报告所包含的内容及意义　　根据财政部和证监会共同颁布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号――年度内部控制评价报告的一般规定》，完整的内部控制信息披露的报告应当包括标题、收件人、引言段、声明、内控活动的结论、具体工作情况和其他相关事项的说

7、明。上市公司的报告书常用的有三种形式：经典式、规范式和自由式。　　披露的方式目前只有自愿性和强制性两种。自愿披露是指公司根据自己内部控制地实际情况，相应自主披露，而强制披露就是一种硬性规定，是根据相关的法律法规中关于披露的内容、格式等要求进行披露，并且要完全的按照规定进行披露，不得有任何的出入或改变。我们国家目前的披露方式是两者相结合。　　三、上市公司内部控制信息披露的问题及成因　　通过上述样本数据的统计和分析，可以发现，外部环境的变化，监管措施的变更对企业的披露行为的影响是十分明显的。随着强制性披露制度的建设，企