2018CPA税法杨军预习班1001

《2018CPA税法杨军预习班1001》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第十章　个人所得税法　　考情分析　　重点章，分值在8-10分左右。近几年的主流题型是自然人个税的计算。　　　　【预习导引】　　一、熟悉纳税义务人、掌握征税范围：纳税人主要熟悉人身份和所得来源的判断，征收范围是必考点。选择题和计算题均会考核。教材内容比较分散，注意总结。　　二、熟悉税率掌握应纳税所得额的确定。　　三、掌握应纳税额的计算。　　四、掌握性熟悉税收优惠。　　五、掌握境外所得的税额扣除。三步法　　六、熟悉征收管理。　　　　一、征税范围一、工资薪金所得：

2、1.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红；2.商品营销活动中，对雇员的营销业绩奖励；3.在公司（含关联公司）任职、受雇同时兼任董事、监事；4.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得；5.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入；6.股票期权、认购权行权前的转让和行权时的所得；7.其他单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价；8.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得；9.退休

3、人员再任职取得的收入。二、个体工商户生产、经营所得：1.个人从事彩票代销业务；2.个人独资企业和合伙企业投资者以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，并入个人的生产经营所得纳税。三、劳务报酬所得：1.商品营销活动中，对非雇员的营销业绩奖励；2.个人担任公司董事监事且不在公司任职受雇的。四、稿酬所得：1.非本单位的专业人员等其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得；2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入。五、特许权使用费所得：1.作者将自己的

4、文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得；2.个人取得特许权的经济赔偿收入；3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。六、财产转让所得：1、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得；2、除文字作品原稿及复印件以外的其他财产拍卖。七.利息、股息红利所得：1.除个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者，以企业资金为本人和家庭成员支付的与生产经营无关的支出，或向企业借款不归还又未用于生产经营的，视为对投资者的分配；2.股票期权行权后不转让而参与企业税

5、后利润分配；3.国债和国家发行金融债券利息免；4.职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息红利。八.偶然所得：累积消费达一定额度的顾客给予额外抽奖机会获奖所得；向个人支付不竞争款项。九.其它所得：1、超过国家利率支付给储户的揽储奖金；2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得；3、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得。　　　　二、应纳税所得额的规定　　　　　第2页2018年注册会计师考试辅导　

6、　　　　　　税法一：每次收入的确定：1.按次计算收入的有：劳务报酬所得※，稿酬所得※，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得※，偶然所得，其他所得。2.非按次计算收入的有：（1）工资薪金所得：按月；（2）个体工商户的生产经营所得、承包、承租经营所得按年。二、特殊规定：1.适用附加减除费用的纳税人；2.个人公益救济性捐赠支出的扣除；3.个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于对非关联的科研机构和高校研究新产品、新技术、新工艺发生的研究开发经费的资助。　　　　三、应纳

7、税额的计算一、工资、薪金所得税额：1.需要汇算清缴的情形：特定行业职工、雇佣单位和派遣单位分别支付工资。2.“一笔收入”的计税：（1）分步法：内退、全年一次性奖金（税后一次奖金、比照情形）；（2）分摊法：退职费、解除劳动关系、股票期权行权、提前退休。3.企业年金、职业年金的个人规定：EET模式。4.在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题二、个人独资企业和合伙企业生产经营所得：结合所得税复习。三、企事业单位承包经营、承租经营所得税额：应纳税额＝[年度收入总额－必要费用（每月3500元）]×适用税

8、率－速算扣除数，年度收入总额=经营利润+工资薪金性质的所得，经营利润=会计利润-所得税-上交的承包费。四、劳务报酬：代付税款的计算方法。五、稿酬：减征，先分后税。六、财产租赁：对个人出租住房的税额计算，确定所得额时扣除项目的顺序。七、财产转让：购买和处置债权取得所得、房屋赠与个税计算。新政：转让股权税额计算八、利息、股息、红利：股息红利差别化政策、收购企业股权后将原盈余积累转增股本。九、偶然所得和其他所得：企业在销售商品和提供劳务过程中向个