2018CPA税法杨军预习班0301

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第三章　消费税法　　考情分析　　重点章，分值在10分左右。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中结合增值税法年年有题。　　一、纳税义务人和征税范围：了解纳税人，熟悉征税范围（环节）。　　二、税目和税率：税目是必考点，选择题的高频考点，也是计算税额的基础。　　三、计税依据：过渡性考点，熟悉计税的三种方法，掌握计税依据的特殊规定。　　四、应纳税额的计算：掌握，重点预习。　　五、征收管理：熟悉，其中纳税义务发生时间、纳税期限和增值税规定基本相同。纳税地点近几年结合在计算性问题中考核的比较多

2、。　　　　一、税目：要求看书要细。例如：酒酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、和其他酒。对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税。啤酒：1.出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含，不含增值税）以上的为甲类啤酒，以下的为乙类啤酒。（包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的押金。2.果啤属于啤酒。配制酒消费税适用税率：1.以蒸馏酒或食用酒精为酒基，符合条件的配制酒，按“其他酒”10%税率征税；2.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%税率征税；3.其他配制酒，按“白

3、酒”适用税率征税。小汽车包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型商用客车（10-23座）改装车：排量小于1.5升（含）的乘用车改—乘用车；大于或中轻型商用客车改—中轻型商用。车身大于7米（含）并且座位在10-23座（含）以下的商用客车，不征税电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子　　　　二、应纳税额的计算自产自用用于连续生产的应税消费品，移送不纳税。用于其他方面1.生产非应税消费品：缴纳消费税，增值税不缴；2.在建工程、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告

4、、样品、职工福利、奖励等方面。消费税+增值税。3.换、投、抵以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。　　组成计税价格=（A+B+量）/（1-C）外购外购应税消费品已纳税款的扣除（委托加工同）1.除酒及酒精、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟、溶剂油外；2.必须是同一税目；3.按当期生产领用数量扣除其已纳消费税；4.①外购的已税珠宝玉石改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），计税时不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。②购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品

5、直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。委托加工判定委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料。代收代缴税款受托方向委托方交货时代收代缴消费税。（受托方是个体经营者除外）委托加工的应税消费品，不高于受托方的计税价格出售不再缴纳消费税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格　　　　　第2页2018年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法计算纳税；没有同类的：组成计税价格=（A+B+量）/（1-C）进口：组成计税价格=（A+B+量）/（1-C）零售首

6、饰范围仅限于：金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰。不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（仍在生产销售环节征收消费税）金银手首饰与其他产品组成成套消费品销售的应按全额征收税。计税依据（1）金银首饰连同包装物销售的并入金银首饰的销售额征税。（2）带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）（3）以旧换新（含翻新改制）销

7、售金银首饰按实际收取不含税价款征税。卷烟批发计税依据：批发卷烟的销售额（不含增值税），2015年5月1日起5%变为11%+0.005元/支。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。纳税地点：批发企业机构所在地，总分机构不在同一地区的由总机构申报纳税。计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。　　　　　第2页