注册税务师注册税务师税法一

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5、细则》属于税收行政法规。3．任何税法，违反宪法的规定，均是无效的，我国税法和宪法缺少必要的衔接，导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够，从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的关系；税法和民法分属于公法和私法体系；税法和行政法律的联系很紧密，但是，区别也是明显的，所以认为税法就是行政法律部门是不严谨的。4．我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法是《中华人民共和国农业税条例》5．国际税收中性原则是指国际税收体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组

6、织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。6税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法

7、的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。7．税法大量借用了民法的概念和规则，但是并没有全部借用，比如平等原则在税法中没有被借用；民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议，不适用调解原则，但是涉及税务行政赔偿的，可以适用调解原则；税法调整的手段具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段；民事纠纷应按诉讼程序解决，税务纠纷一般先由上一级税务机关复议，然后才可以选择诉讼程序解决。8．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是

8、因为：课税对象是一种区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各税种的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。9．实体税法改革中，关于贯彻“低税率”的原则的理解是，把握好缩小名义税率和实际税率的差距，解决名义税率偏高的问题；降低税率要有针对性；贯彻低税率的同时，还要对于税率明显偏低的予以适当调高。10．税率是个总的概念，实际中可分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式；零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式；负税率是政府利用税收形式对所