注册税务师税法营业税法

《注册税务师税法营业税法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第四章　营业税法　本章考情分析　　本章是税法考试中重要的一章。各类题型都可能涉及。　　本章在2012年《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计2012年本章分值在5～10分左右。　　本章内容：6节　　第一节　纳税义务人与扣缴义务人　　第二节　税目与税率　　第三节　计税依据　　第四节　应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理　　第五节　税收优惠　　第六节　征收管理　　2012年教材在删除部分内容的基础上，主要变化：（1）新增与矿山有关的劳务、销售非现场消费食品的税务处理；（2）更新了建筑业混合销售行为的税务处理；（3）修订“个人销售住房”政策；（4）“税

2、收优惠”一节新增37～45项第一节　纳税义务人与扣缴义务人**　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。　　一、纳税义务人　　（一）一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。　　注意：应税劳务——除加工、修理修配劳务外的劳务，加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。　　　　1.境内的判定标准　　在我国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：　　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人

3、在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。　　3.境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。　　【例题·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（　）。　　A.修理机器　　B.修缮房屋　　C.修复古董　　D.裁剪服装　　[答疑编号]『正确答案』B『答案解析』修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业

4、税。　　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权　　[答疑编号]『正确答案』AD『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。　　（二）纳税义务人的特殊规定　　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人

5、承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。　　建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。　　二、扣缴义务人（2012年修订）　　（一）境外的单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人。　　（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第二节　税目与税率**　　一、税目——9个税目　　按行业、类别的不同，设置了9个税目，并实行行业比例税率。税目征收范围特殊注意一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运

6、输、装卸搬运1.打捞可以比照水路运输的办法征税；2.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税；3.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；三、金融保险业金融：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款行为；2.融资租赁：经中国人民银行或商务

7、部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务；3.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。离岸银行业务是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动四、邮电通信业包括邮政、电信1.邮政：传递实物信息的业务，包括传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；2.电信：用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务五、文化体育业经营文化、体育活动的业务1.文化业：表演、播映、经营游览

8、场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等；2.体育业