基于会计准则通用分类标准的xbrl财务报告编制流程探讨

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1、基于会计准则通用分类标准的XBRL财务报告编制流程探讨2010年，国家标准化管理委员会发布了《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》(GB/T25500-2010)系列国家标准，财政部协同有关部委和监管机构等组成的会计信息化委员会根据该系列国家标准和企业会计准则，发布了《企业会计准则通用分类标准》。企业基于通用分类标准的XBRL财务报告编制，对于统一信息化环境下的数据标准和口径、提升财务报告信息质量和监管效能、减少企业重复报送、降低报告成本及负担具有重要意义，已经成为我国电子格式财务报告数据标准的重点发展方向。笔者在本文中主要通

2、过对我国企业会计准则通用分类标准架构的解析，探索企业XBRL财务报告的具体编制流程，并针对目前已经试点企业的实施状况，对企业编制XBRL财务报告提出了建议。一、企业会计准则通用分类标准的架构我国发布的会计准则通用分类标准的架构包括了物理结构和逻辑设计两个方面。物理结构是指分类标准各文件夹和文件的目录设计与具体存放方式；逻辑设计是指如何将企业财务报告的各个项目使用XBRL来表达。（一）企业会计准则通用分类标准的物理结构会计准则通用分类标准以逐项准则法为基础，将通用分类标准的模式文件和链接库组织在一起，其物理结构如图1所示。在上述结构

3、中，“CASTaxonomy_20100930”是会计准则通用分类标准的根文件夹，根文件夹下有两个二级文件夹，分别是：“ifrs_20100430”和“cas_20100930”，其中“ifrs_20100430”文件夹中存放了直接引用的国际财务报告准则分类标准文件，如文件“ifrs-cor_2010-04-30.xsd”存放了通用分类标准引用的国际财务报告准则分类标准元素，是定义国际财务报告准则元素的核心模式文件；“cas_20100930”文件夹中存放了基于我国企业会计准则的通用分类标准文件，该文件夹下有两个文件和三个子文件夹

4、，其中文件“cas_core_2010-09-30.xsd”是核心模式文件，存放的是通用分类标准定义的我国企业会计准则元素，“cas_entry_point_2010-09-30.xsd”是通用分类标准定义的标准入口模式文件，是计算机访问整个通用分类标准的起点；三级文件夹“Cas”主要存放企业会计准则披露要求和通用维度，其下的子文件夹“cas_1_2010-09-30”、“cas_2_2010-09-30”、…、“cas_38_2010-09-30”与会计准则1-38号准则相对应（32号准则没有在该版本涉及，22号、23号、24号

5、准则列报内容并入37号准则对应的文件夹中，25、26号准则列报内容合并在一个文件夹中），存放每项具体会计准则列报、计算、定义和参考链接库文件，子文件夹“dimensions_cas”是存放与通用维度相关的定义链接库和列报链接库的文件夹；三级文件夹“labels”是标签链接库文件夹，其下文件“lab_cas-_2010-09-30.xml”是中文标签链接库文件，“lab_cas-en_2010-09-30.xml”是英文标签链接库文件；三级文件夹“formula”是公式链接库文件夹，其下文件“for_cas_2010-09-30.x

6、sd”是公式链接库的模式文件，文件“for_cas_2010-09-30-formula.xml”是公式链接库文件。（二）企业会计准则通用分类标准的逻辑设计逻辑设计就是如何将企业财务报告各个项目映射到XBRL语言上，具体包括：元素、扩展链接角色和维度。1．元素元素是依据可扩展商业报告语言技术规范系列国家标准，从企业会计准则中提取的与XBRL报告相适应的概念。我国最新版本的通用分类标准共提取了2845个元素，分为数据项(Item)、超立方体项(HypercubeItem)和维度项(DimensionItem)，表1所示为三类元素具体

7、分布情况。为正确提取或定义元素，需要了解元素的属性，元素主要属性包括：元素名称、元素ID、时期类型、数据类型等。2．扩展链接角色扩展链接角色是一组标识符，将财务信息关系以组为单位进行整体处理，通用分类标准将财务信息关系按照披露表格划分为若干个扩展链接角色，如资产负债表可被作为一个扩展链接角色，当期营业收入的增减变动也可被作为一个扩展链接角色。为便于计算机自动识别，通用分类标准给每个扩展链接角色定义了一个六位编码，其中第一位编码用来区分不同报表，报表一般信息、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、企业年金基金、报表附注所

8、对应的编码分别是1、2、3、4、5、7、8；第二、三位编码为会计准则编号，第四、五位编码为跳码编号，第六位用于区分是合并报表或个别报表，合并财务报表第六位编码为0，个别报表为5。3．维度维度是用来建模多维表格的一种XBRL技术。在通用分类标准中，维