基于xbrl通用分类标准财务报告模式探究

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1、基于XBRL通用分类标准财务报告模式探究XBRL即可扩展商业报告语言，是XML和WWW在商业报告信息交换与处理领域的最新应用。作为一种公开、跨平台的语言标准，XBRL通过给每类数据定义唯一的标签，使得计算机能够“理解”、查询、分析、检验、挖掘报告的数据，为财务报告供应链中的工商、税务、银行、审计等政府部门、会计师事务所、投资者、债权人、内部管理者提供相关的信息。本文拟结合我国最新颁布的通用分类标准，重点探讨XBRL的技术框架与实例文档的编制流程及其安全保护措施，然后，对XBRL财务报告模式的优势及局限性进行分析，提出XBRL财务报告模式的发展建议。一、XBRL技术框架10

2、（一）XBRL技术规范XBRL技术规范介绍了怎样创建分类标准和实例文档，规范了专业术语和文档结构。目前，最新版本是XBRL2.1，主要包括两个部分。第一部分是模式文件，定义了扩展链接与链接库、属性、实例文档。第二部分是扩展的文档，分别是：（1）XBRL2.1一致性套件规范：用于验证应用处理器能否正常运行。（2）Dimensions1.0规范：限制了实例文档中场景与部门元素的维度信息。（3）Dimensions1.0一致性套件规范：用于验证应用程序能否正确处理Dimensions1.0规范。（4）FRTA1.0：用于指导软件开发和分类标准制定。（5）FRIS1.0：用于指导

3、软件开发和实例文档的创建。（6）GLTFTA1.0：定义了XBRL账簿分类标准的技术框架。（7）GLIS1.0：定义了数据分析与对比的规则。我国的国家标准化管理委员会基于企业会计准则发布了可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范，共分4个部分：基础、维度、公式、版本管理。10（二）XBRL分类标准分类标准是对包括财务会计报告在内的商业报告文档进行描述和分类系统，遵循了技术规范的约束，并为商业报告中的所有项目建立不同标记。分类标准包括财务报告分类标准（FR）、账簿分类标准（GL）、扩展的分类元素注册登记库三大部分。XBRL―FR以通用的财务报告信息为主，面向政府部门、投资者、

4、债权人等报告使用者，主要提供标准化财务报告；XBRL―GL以经济交易事项、序时账、总账、明细账、会计报表及其他相关信息为主，能满足各类会计信息使用者的需求，提供企业内部的各项财务和非财务总分类信息；扩展的分类元素注册登记库是用来登记新出现的非标准的role元素及其用法的一个网络数据库，如LRR1.0。由于XBRL―FR是当前理论和实践的热点且有很高的应用研究价值，因此，下文介绍的分类标准均指XBRL―FR。XBRL―FR的制定主要有两种方式：第一种是基于国际会计准则开发的分类标准；第二种是基于各国的会计准则开发的分类标准。我国在充分借鉴2010版的国际财务报告准则分类标准

5、的基础上，制定并发布了基于我国会计准则的XBRL系列国家标准和通用分类标准，为会计国际趋同提供了切实可行的条件。从架构上看，分类标准包括了物理结构和逻辑设计两个方面。物理结构是指文件夹和文件的目录设计与存放方式；逻辑设计是指如何将企业财务报告用XBRL表达。从内容上看，分类标准涉及到财务会计报告的各个部分，严格遵循了会计准则的规范。从构成上看，分类标准包含一个核心分类模式和多个链接库。（1）分类模式。分类模式定义了依据企业会计准则设置的全部元素、元素属性（如：元素名称、编号、时期类型、数据类型等）及扩展链接角色等基础数据。其中，扩展链接角色是一组标识符，可将财务信息关系以

6、组为单位进行处理并且与财务会计报告存在映射关系，例如，利润表和当期营业收入增减变动可分别被作为一个扩展链接角色。通用分类标准按照GB/T1025500-2010系列国家标准，将元素分为两类基本构件：数据项、元组。数据项元素表达了简单的财务信息，包括数值型数据项和非数值型数据项。若是数值型数据项，需要定义数据精度与计量单位。如，某单位的应付职工薪酬总额和长期股权投资减值准备的数额属于数值型数据项；而会计政策的名称及其含义的说明就属于非数值型数据项，无法参与计算，如，双倍余额递减法就是此类型的一例。元组元素是用多个元素的组合来表示一个概念含义的元素，可表达复杂的财务信息，包括

7、：超立方体项、维度项。例如，财务会计报告中的“存货”项目必须用多个子项进行定义才能完整表达其含义，包括“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等多个数据项。元组元素可以嵌套定义，只有先定义底层元素，才能定义高层元素。10（2）分类链接库。链接库的功能是定义元素间的关系，是在分类模式已经定义后才能进行的。通用分类标准运用了6个链接库：一是定义链接库，反映了元素间的定义关系（如原名与别名、一般与特别、近似元组、级联出现元素的关系）以及维度关系。二是列报链接库，规范了元素之间在财务会计报告中的层次和顺序关系。例如，资产负债表中的负债包