分包工程审计案例分析

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1、分包工程审计案例分析一、工程概况该项分包工程基本概况：合同编号GDF14-2,合同工期2002年4月1日2003年3月30日，合同造价2100万元，该工程主要工程量：管沟石方爆破、土方开挖、回填土压重块预制安装运输、管沟回填、混凝土连续覆盖、水工保护、水工建筑物。二、审计依据及疑点审计人员依据线路施工图纸及补充设计、相关设计文件、施工方案、施工措施、设计变更单、工程量签认单等内容对该工程进行了审计，该工程定额执行1999年《XX省建筑安装工程综合概预算定额》，定额不足部分参照《全国统一市政工程预算定额X省价目表》（

2、2001年）中油计字（2000）第106号文件关于印发《石油建设安装工程概算定额》的通知。在对该项工程实施审查时，发现该分包工程结算全部以工程量签认单形式确认工程量，且每份签认单又单独编制结算，总计360多张签认单，形成360多份结算罗列汇总，应用excel电子表格自行编制结算书。这个过程产生两个疑点；1、由于没有使用预算系统软件，因此对以电子表格生成的汇总金额作为各取费类别基价产生怀疑，2、对360多份结算，每份结算书里的工程量是否填写正确产生怀疑。三、审计线索和方法审计人员针对以上情况采用了以下全面审查的方法。

3、首先，把每份签认单上的工程量与结算书上的工程量进行核对，同时核对结算书里定额使用情况，发现第32号签认单挖掘机挖土定额单位换算小数点错误多计5616m3土方，合计金额多计2.2万元，、自卸车运土定额单位换算小数点错误多计5616m3,合计金额多计14.08万元。没有发现高套定额、重复套用定额等定额使用不合理情况。其次，审计人员根据以上问题，要求分包队伍提供了电子版结算书，然后应用电子表格里的自动筛选功能，按照定额编号查找各项工程量，再与结算书里的工程量一一核对，修改电子版第32号签认单结算书里错误工程量，形成新的工

4、程量汇总，应用新工程量编制一份正确分包结算与原上报结算比较，经审计发现以下不符事项，1、定额2：8灰土夯填工程量汇总多计6228m3，合计金额多计24.12万元，2、定额素土回填工程量汇总多计6228m3，合计金额多计9.74万元。最后，核对材料价差、材料运输和分包工程管理费的计算，经审查发现以下事项，1、5t汽车运输水泥合计错误多计12.89万元，导致材料运输汇总多计12.89万元，2、由于工程量核减产生数量差异核减材料价差3.01万元，核减材料运输2.74万元，3、将套用预算定额的现场预制构件作为外委成品构件冲

5、减计取管理费基数，少扣管理费1.2万元。审计没发现工程类别划分不合理、取费费率及计算过程错误情况。六、审计经验及总结1、从对该项工程审查过程看，分包工程结算审计属于合规性审计，但从审查结果看，分包工程审计是管理效益审计。2、对分包工程审计要坚持审计原则，即公平、公正、客观、胜任原则，以事实为依据，个人做到不偏不倚，不损害客观事实，具备良好的从业道德。3、分包工程结算审计重点应审查以下内容：⑴、工程量审核。它是形成工程造价的基础数据，直接影响直接费和其他各项费用的计算。工程量计算规则多，工作量大，是编制结算最繁杂的环

6、节，最容易出现多算、重算或漏算情况。⑵、定额子目套用审查。要了解施工工序，熟练掌握定额子目所包含的工作内容及人工、材料、机械消耗。避免工程量分开计算，重复套用两个定额单价，也要避免结构相似，定额分别定价，就高不就低，高套定额单价。⑶、定额未计价主材量价审查。建筑材料占工程造价60%以上，且施工淡季、旺季建筑材料价格相差很大。核对主材数量计算的准确性，主材单价是否控制在相关文件规定上限以内，或者有审批权限机构的批准价格。⑷、施工取费的审查。工程结算造价由直接费、间接费、计划利润、税金构成，其中间接费、计划利润、税金通

7、过相关文件规定的标准计算取得。要正确划分工程类别，不同类别，费率不同，计费基数不同，形成造价不同。⑸、审查竣工图纸、竣工资料等手续是否齐全。审计人员要想审好分包工程结算，就要不断地学习新的业务知识，坚持审计原则，端正工作态度，从观念上重视分包工程审计，针对不同工程特点，灵活应用审计方法和审查程序，才能真正做到向管理要效益，维护企业的合法权益，这就是通过这则审计案例给我们的启示。