建筑施工企业营改增面临问题及应对策略

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1、建筑施工企业营改增面临问题及应对策略　　摘要：当前，我国的税收体制主要是为了能够适应我国的改革发展的需求进行变化的，在这当中，最主要也最明显的就是营业税改增值税，这是经济发展和税制改革的趋势。同时，在建筑施工企业中，建筑企业更是改革的重点，本文就在营改增的背景下进行详细的分析建筑施工企业营改增面临问题，并积极的探讨解决的应对措施。关键词：建筑施工企业；营改增；策略中图分类号：TU7文献标识码：A一、增值税与营业税制度之间的差异8增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

2、收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。税款抵扣我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额；而营业税就是在综合化应税劳务、不动产销售额基础上进行费用征收，属于直接、价内税形式，由于营业税缺乏完整的扣税链条，不可避免的会

3、造成一些环节重复征税。营改增的目的就是为了进一步完善增值税制，消除重复征税，促进经济结构优化降低企业税收成本，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。正式公布营业税改征增值税试点方案后，税率在标准税率17%和低税率13%基础上，新增加两档低税率11%和6%，其中建筑业适用11%税率。二、营改增对建筑企业的影响首先对建筑企业经营活动的影响。建筑企业既是服务企业又是生产企业，涉及的经营范围往往很广，建设项目周期都比较长，工程物资和机器设备占企业资产的份额较大营业税改征增值税后，建筑企业的购销原材

4、料、购买机器设备都可以进行增值税进项税额的抵扣，这就大大的减少了企业的运营成本提高了企业的资金和材料的周转效率，促进了建筑行业公平的参与产业竞争，如营改增后建筑企业购进先进的机器设备，进项税额可以一次性的进行抵扣，大大降低了设备的成本，促进了建筑企业的设备与技术的更新改造另外，营改增也一方面增加了建筑企业运营费用，营改增后建筑企业需要一个短暂的适应过程，进项税额抵扣、发票管理、增值税的报税等活动，都需要专业财务人员进行管理，无疑加重了企业的管理费用和培训费用。8其次营改增能够有效改善建筑企业的税

5、负问题，避免重复征税的状况出现。根据现有的税收政策，建筑企业不仅需要根据自身的营业额来缴纳营业税，而且施工过程中所使用的建设材料、设施等均需要缴纳增值税，而这些增值税也不可以进行扣除，从而形成了重复征税的状况。实施营改增的政策之后，建筑企业可以采用11%的税收比率，并且被作为一般的纳税人加以对待，采用了增值税的一般征税模式。在这种模式下，建筑企业所采购的建筑材料、设备等均可以被列为进项税范畴，得到抵扣，从而可以避免重复征税的状况。最后营改增大体上可以降低流转税重复课税的问题，但因目前的试点方案尚

6、未在全国范围及全行业中实施，所以还不能全面消除重复课税的问题，同时，因为实施前后不同行业适用的税率不同，所以对于不同行业的税务成本也有不同的影响。营改增对建筑企业税负成本的影响，除了与适用营改增的行业税率有关，也与该企业的成本结构有关。例如，某一建筑公司虽然在营改增后的税率提高了，但因取得相关成本、费用的进项税额可以抵扣了，所以实际税负成本可能反而下降，反之若取得进项税额不够，反而会导致税负加重。三、、建筑业“营改增”给施工企业带来的主要问题(一)人工费进项税很难抵扣8施工企业属于劳动密集型，产

7、生的人工成本十分巨大，一般可以占到总支出费用的四分之一以上，这也是施工企业区别于其他行业企业的一个重要特征。在目前的情况看，外部企业会为总包企业提供人工费，而对于总包企业来说，费用抵扣难度很大。主要表现有：第一，“营改增”试点对于总包企业有效，但不确定是否可以作用于外部企业；第二，外部企业提供了劳务服务，而企业自身通常资产较为薄弱，属于小型公司，其一般不能够提供增值税发票，不符合一般纳税人的认定标准。(二)甲供设备及材料进项税很难抵扣或差异很大(1)甲供设备和甲供材料是由建筑单位直接将材料供应给

8、施工企业的，这种供货方式虽然有其方便的特点，但材料发票是由销售者直接开具给建筑企业的，而不是施工企业，施工企业因为发票的名头不对或是拿不到发票，很难进行增值税的报账，因此也无法抵扣进项税。(2)项目地材料施工企业在进行施工的过程中，从项目地进行砂石等基础材料的购进，而这些材料多数是由当地的个体户等提供的，很难开出发票或是收据凭证，更不可能开出增值税发票。(3)二三项料对于施工中的特殊材料，如铁丝、铁钉、电钻等价值较低的二三项料，通常由一些小型的店铺供应，这部分店铺通常不能够提供增值税发票，而且这