建筑施工企业“营改增”面临问题及应对措施

《建筑施工企业“营改增”面临问题及应对措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、建筑施工企业“营改增”面临问题及应对措施-营改增论文建筑施工企业“营改增”面临问题及应对措施【摘要】市场经济条件下，我国国民经济得到了迅猛的发展，与之相关的税制改革以及政策的完善工作也得到了深入的推进。“营改增”政策对建筑施工企业的税收政策进行了较大的调整，将从根本上取消建筑行业的营业税。建筑施工企业应该采取何种措施来预防和降低企业自身的涉税风险，减少不必要的损失，应该怎样运用税收筹划来为建筑施工企业取得税收收益成为了当前建筑施工企业重点研究的问题。　　【关键词】建筑施工企业税制改革“营改增”　　一、引言　　“营改增”，是营业税改增值税的简称，是我国“

2、十二五”计划中提出的一项重大税务制度改革。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。2012年1月1日上海作试点启动“营业税改增值税”的税制改革预示着新一轮税制改革的大趋势。同年8月1日起至该年年底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市。至2013年8月1日，“营改增”已在全国范围推广试行。2014年1月1日起，我国又将铁路运输和邮政服务业纳入到营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。　　在2011年首次“营改增”试点方案时，并未将建

3、筑施工企业纳入到试点运行范围之内。建筑行业作为国民经济的基础行业，在我国经济中一直占据着举足轻重的地位。建筑施工企业业务面广泛且需求巨大，解决了大量的就业问题，给我国社会主义经济发展做出了巨大贡献。然而，由于建筑行业自身及其相关行业范围广，诸如：上游涉及建材、机械制造业，下游又涉及酒店旅游、房地产等行业，行业的基础宽泛性加深了建筑行业在纳税环节中的复杂程度。在“营改增”税务改制的背景下，对建筑施工企业“营改增”过程面临一些其他行业未曾面临的复杂问题。为了能够更好地规范经济体制，完善建筑施工企业的税收制度，促进建筑施工企业的竞争力，保障其健康发展，在了解

4、建筑施工企业税务经营项目特点的基础上，建筑施工企业也应加深对“营改增”的了解，以做好相关应对措施。　　二、当前建筑施工企业“营改增”面临的问题　　1、税务难以抵扣问题　　一方面，是建筑施工企业人工费用抵扣问题。在现行的增值税税收制度中，不允许将建筑施工企业中的人工成本作为进项税额进行抵扣。然而，从当前我国建筑施工企业的基本情况来看，其中人工费用在工程成本中占据着25%的高比例。同时，由于建筑施工企业的人力成本通常是签发外包普通服务行业发票或者是签发自制的员工工资支付凭证，无法得到可抵扣的增值税专用发票。　　另一方面，是建筑企业的材料费用抵扣问题。很多建

5、筑施工企业在建筑筹建过程中会使用之前建筑环节剩余的或者生产的材料，因为企业自身生产用材料无法得到外部开具的专用增值税发票，这样导致了企业无法对这部分材料费用作为进项进行抵扣。另外，由于建筑施工企业施工项目的地域限制等原因，地材采购较为零散，大部分地材供应商为自然人或个体工商户，这些供应商大多不愿申请认定为一般纳税人，也无法取得增值税专用发票，造成地材的进项税额无法得到充分抵扣。其他部分小型建筑材料生产企业，因自身规模小对外出售材料时也一般不开具增值税专用发票，进料源头上的缺失也使得建筑施工企业不能进行这部分的税务抵扣。　　2、纳税程序繁杂问题　　因为建

6、筑施工企业作为国民基础行业，业务面广泛，形成了复杂的社会生产运营关系。因此，建筑施工企业高层会设置专门进行相关业务管理的组织结构。相较于一般行业更为复杂的内部组织机构使得建筑施工企业在纳税征收程序上存在繁杂的问题。例如，多个部门可能会产生涉及不同业务背景的进项税额和销项税额。同时，因为建筑施工企业内部管理部门复杂，加大了管理成本，内部人员稳定性以及管理上垂直领导的效率高低都是影响纳税的因素。　　建筑施工企业一般存在多地开展建筑业务，各个项目工程所在地不同，异地缴纳税务和建筑施工企业所在地总公司税务上如何协调的问题，也是导致纳税程序繁杂的又一因素。因此，

7、建筑施工企业“营改增”面临着企业选择注册法人所在地纳税或者在项目所在地的纳税问题。　　3、实际税负偏高问题　　根据统计的建筑施工企业项目核算数据来看，建筑施工企业的成本费用能够取得的增值税专用发票的费用仅仅占据了项目费用的60%左右，多达40%的项目成本费用无法作为增值税进项税额进行抵扣。这样就说明建筑施工企业的增值额为47%，基于建筑施工企业一般纳税人的增值税率为11%可以得出，建筑施工企业的增值税税负高达47%*11%=5%，远大于建筑施工企业缴纳营业税的税率3%。虽然理论上增值税可以转移，但是建筑施工企业的业主或甲方很大一部分是政府部门（如市政建

8、设、城市建设单位），国家的工程预算项目并没有关于建筑施工企业“营改增”，对于增值税项目的考虑，