基于宏观数据的社会组织税收优惠政策效果研究

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1、基于宏观数据的社会组织税收优惠政策效果研究邓希泉等摘要：通过梳理社会组织税收政策和税收优惠政策的流变，精准分析社会组织自身发展、全国税收收入、社会组织税收收入、社会组织对社会治理带来的积极变化等宏观数据，从社会组织税收政策的执行、社会组织的发展情况、社会组织公共福利的提供、以及社会组织税收政策实施问题共四个维度，对社会组织税收优惠政策进行效果评估。社会组织税收优惠政策由两大类5小类构成，宏观数据显示，社会组织税收优惠政策在全国范围内得到较好执行，且政策成本很低；社会组织税收优惠政策促进社会组织指数式增长，降低运营成本，提升内部治理能力；社会组织

2、税收优惠政策推动社会组织有效吸纳就业创业、提供更充裕与多元化的社会公共产品、推动形成慈善社会；社会组织税收优惠政策存在的主要问题表现为使绝大部分社会组织被排除在税收优惠政策之外、社会组织税收优惠政策实际处于非平等待遇的弱势地位、税收优惠政策制约社会组织吸引高素质从业人员和承接政府购买公共服务、以及税收优惠政策的不足使社会组织积极作用的发挥受限，对此必须采取针对性措施完善社会组织税收优惠政策，推动社会组织健康有序发展。关键词：社会组织；税收政策；税收优惠政策；宏观数据；效果评估2016年8月，中共中央、国务院印发的《关于改革社会组织管理制度促进社

3、会组织健康有序发展的意见》指出，必须完善社会组织财政税收支持政策。要落实国家对社会组织各项税收优惠政策，符合条件的社会组织按照有关法律法规享受相关税收优惠政策。财政、税务部门要结合综合监管体制建设，研究完善社会组织税收政策体系和票据管理制度，改进和落实公益慈善事业捐赠税收优惠制度。近期，《慈善法》、《慈善组织公开募捐管理办法》、《公开募捐平台服务管理办法》相继出台，日益为社会组织发展营造起良好的法律环境、政策环境、社会环境和公众环境。这些情况综合表明，实施社会组织税收优惠政策，已经成为了国家政府转变职能、推动社会组织快速健康发展的一个重要举措。

4、为此，有必要对社会组织税收优惠政策的落实现状及其效果作出科学评估，以此确认社会组织的政策制定、调整和完善，实现更好地推动社会组织快速健康发展的政策目标。一、社会组织税收优惠政策效果：测量与构成社会组织税收优惠政策的最直接政策目标就是推动符合社会需求、促进社会治理的社会组织在社会治理中的健康有序快速发展。社会组织税收优惠政策效果，就是指国家通过特有的税收优惠政策在引导、调节和规范社会组织发展方向、发展规模、发展领域、发展水平等方面所达到的效果。（一）社会组织税收优惠政策效果的测量：四个维度依据政策评估的顾客导向模式，社会组织税收政策的实施结果可归

5、结为四个维度：第一个维度是社会组织税收政策及其优惠政策的执行情况，主要指这一税收政策能够惠及到的社会组织，以及社会组织税收收入在全国税收中的比例变化。第二个维度是社会组织的发展情况，主要指该项国家政策的执行大幅度增加社会组织的注册数量，减轻社会组织的缴税负担，进而提升社会组织自身的治理能力。第三个维度是社会组织公共福利的提供，主要指社会组织在健康发展的基础上能够切实地吸纳劳动力就业，促进社会创业，以增加公共服务供给和提高公共福利水平，以及提升社会组织自身的治理能力。第四个维度是社会组织税收政策实施问题，即是指该项税收优惠政策带给社会组织正面功能

6、以外的、政策制定者未能意识到的负面效果。在对四个维度进行具体测量或操作化时，本研究主要通过制定一些客观指标，来衡量该税收优惠政策实施的效果（见表1-1）。比如，针对社会组织发展的效果维度，可以统计一定年份全国或各省注册的社会组织数目、自身建设的完善情况，运营成本的高低状况等。又比如，针对税收政策实施问题的结果维度，可以统计被排除在税收优惠政策之外的社会组织的比例，税收优惠力度低于中小微企业的程度，以及社会组织的目标漂移程度等。表1-1：社会组织税收政策实施效果的测量概念维度指标社会组织税收政策实施效果（一）社会组织税收政策执行的维度1.政策执行

7、状况2.政策执行成本（二）社会组织发展的维度3.运营成本4.数量增长5.自身建设（三）社会组织6.就业创业公共福利提供的维度7.公共福利提供8.慈善事业促动（四）社会组织税收政策实施问题的维度9.社会组织的排斥10.非平等待遇的弱势地位11.人才吸纳与服务承接的困境12.功能发挥的局限（二）社会组织税收优惠政策的构成：两大类5小类社会组织税收优惠政策由两大类别5个小类构成。第一大类是针对社会组织的税收优惠政策，包括3个小类，分别是对非营利组织企业所得税的税收优惠政策、对社会组织的其他税收优惠政策、以及对某类特殊的情况或者是为了促进某项事业的发展

8、而专门制定的税收优惠政策。第二大类是针对给社会组织进行捐赠的捐赠者的税收优惠政策，包括2个小类，分别是对捐赠企业的优惠政策和对捐赠自然人的优惠政策。在