《资源税完整》word版

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1、第六章资源税本章考情分析本章主要命制单项选择和多项选择题型，本章分值10分左右。第一节资源税概述一、概念是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（三）具有级差收入税的特点三、立法原则普遍征收、级差调节。【例题•多选题】下列原则属于资源税立法原则的有（）。（2009年）A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.级差调节原则【答案】DE第二节纳税人与扣缴义务人（了解）一

2、、资源税的纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则。【相关链接】城市维护建设税和教育费附加也有着“进口不征、出口不退”的计税规则。【例题•多选题】资源税的纳税义务人包括（）。（2012年）A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业E.进口应税资源的外商投资企业【答案】ABC二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。第三节征税范围（

3、熟悉）一、资源税的基本征税范围资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。征税范围具体规定包括的范围不包括的范围7矿产品原油天然原油、凝析油人造石油天然气专门开采或与原油同时开采的天然气煤矿生产的天然气煤炭原煤（含焦煤和其他煤炭）洗煤、选煤和其他煤炭制品其他非金属矿原矿指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称黑色金属矿原矿铁矿石、锰矿石、铬矿石等有色金属矿原矿含稀土矿和其他有色金属矿原矿盐固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐

4、和井矿盐液体盐液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液【解释】水资源等由于价格及征管经验等因素，暂未列入征税范围。但是矿泉水等水气矿产属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”需要缴纳资源税。【小结】原油不含人造的，天然气不含煤矿的，煤炭不含洗选的。【例题•单选题】根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（）。A.水库蓄水B.天然原油C.森林资源D.人造石油【答案】B二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定伴生矿——同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂——同床同目伴采矿——同一矿区内开采主产品伴采非主产品—

5、—同区异目伴选矿——对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品——同批另类岩金矿——原矿已缴纳过资源税，选冶后尾矿再利用——已税尾矿不重征【例题1•多选题】下列资源，属于资源税征税范围的有（）。（2011年）A.天然原木，不包括加工的板材B.天然原油，不包括人造石油C.固体盐，包括井矿盐D.铁矿石原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石E.天然气，包括煤矿生产的天然气【答案】BCD【例题2•单选题】关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是（）。（2010年）A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿

6、资源税适用税额计算纳税C.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税【答案】C第四节税目、税率（熟悉）7资源税设计了七个税目，其中原油、天然气采用比例税率；煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人具体适用的税率，在资源税条例所附

7、《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。第五节应纳税额的计算一、一般计算方法——从价与从量原油、天然气应纳资源税从价定率计算：应纳税额=销售额×比例税率其他资源从量定额计算：应纳税额=销售数量×适用的定额税率（一）销售额的确定从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不

8、包括收取的增值税销项税额。（P279）纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确