浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作

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1、浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作纳税评估税务机关根据纳税人报送纳税申报资料运用科学手段对其申报、纳税情况真实性、准确性、合法性及时分析和评定管理工作当前随着税收征管工作深化和细化各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性重要工作来抓进一步规范了税收执法行为强化了税源管理提高了税收征管质量和效率降低了税收风险和成本拓宽了稽查选案面减少了税收流失提升了服务水平和纳税人满意度湘潭县国税局在开展宏观税负分析活动中坚持从主观上、从税收征管上找原因通过分析、评估、稽查等手段深入查处税收管理中存在薄弱环节和漏洞有针对性进行了纠正有重点地进行

2、了稽查严厉打击了偷税和逃避追缴欠税行为成绩显著纳税评估工作已经成为税收征管中一项重要工作了笔者对该局税源管理科和五个农村基层分局开展纳税评估工作进行了调查发现存在有以下几个方面误区：误区一：认为开展宏观税负分析活动对纳税人进行纳税评估要求自查补税这进行“税收大清大查”活动一过一如平常；误区二：对纳税人进行纳税评估就税务部门为完成税收收入任务而进行税负调整提高纳税人税收负担增加税收收入；误区三：税务部门进行纳税评估纳税户个个要过关只要纳税人通情达理在纳税评估时自报自缴一点税款就可以顺利“过关”以上存在误区不仅纳税人有连税务人员心中也有

3、要彻底消除基层税务人员中存在这些误区首先要弄清楚纳税评估基本功能从实践来看纳税评估有三种主要功能和作用：一日常管理功能纳税评估税源管理人员通过对逐户纳税人纳税指标进行分析来发现问题并有针对性地对纳税人进行辅导组织自查自纠帮助其降低纳税风险二宏观监控功能纳税评估虽然通过对具体纳税人分析、辅导和纠错但它所反映某一行业或者管理某一方面存在问题有利于我们及时对自己工作查漏补缺三具有“检查”功能纳税评估首先对纳税人各种相关资料、数据进行分析并在分析中发现问题带着问题和纳税人进行约谈求证问题之解类似于日常检查；其次要正确定位纳税评估工作目前基层

4、税务部门过多强调纳税评估作用在考核中以补税多少作为主要指标来衡量纳税评估成效这实际上也一种认识和理解上误区纳税评估只一种管理手段一种新管理服务形式其目税务部门提高自身对税源监控能力将管理服务从办税大厅延伸到每一户纳税人家中那种以“补税多少论英雄”指导思想偏离了我们工作目标不可取；三要客观看待纳税评估作用我们不能把“纳税评估”看作“尚方宝剑”不能认为只要开展纳税评估就能解决目前征管工作中所有问题因为评估还只税务部门一方情愿事况且评估效果受多方面因素制约：纳税人素质高低获取资料完整和准确等等；四不能一味扩大纳税评估作用甚至“以评代查”目

5、前纳税评估法律地位尚不明确尽管从总局到省、市、县局都制定了相应《纳税评估管理办法》但《税收征管法》及其实施细则中均无有关纳税评估具体规定没有直接赋予纳税评估法律地位能否发出检查通知能否调取帐薄凭证等这些手段和方法介于管理与稽查之间具体操作很难掌握尺度虽然在具体实践中单纯数据分析不能达到令人满意评估目以管理名义进行调查、询问、辅导纳税人较易接受形式上也比较灵活可以单独一人进行也可以多人进行而稽查则不同必须有两人或以上人员进行才行评估不稽查不能代替基层税务部门要搞好纳税评估工作还要加强以下几个方面工作：一、抓好内部干部业务培训增强干部进

6、行纳税评估综合素质在开展业务培训时形式可以多样化一经常性综合培训由经验丰富人员授课有效地带动税收管理员业务水平和工作技能提高；二利用总局、省局举办相关视频教育培训组织骨干人员学习可以将相关教材进行拷贝自行组织学习在学习中提高在实践中丰富和巩固所学知识；三定期开展“以案说法”案例分析会将本部门或其地方开展纳税评估成功案例进行讲评以达到指导、交流和提高“三赢”效果二、加强纳税评估前期数据分析工作使评估结果更趋合理和准确纳税评估案头分析比较重要其中对税收收入分析尤显重要它税收管理重要环节对税收政策执行状况进行客观评价和判断结合国民经济运行

7、相关指标利用各种科学手段和方法进行比对、归纳和综合揭示影响收入进度因素找出税收增减变化原因反映组织收入工作进展预测税收发展趋势评估人员要全面掌握各种涉税评估信息从宏观税负分析概数出发从纳税人申报资料着手对其经营行为和纳税行为进行测算和分析将其税负高低和宏观税负相比对看税负波动值得出相对准确结论在和纳税人就问题进行约谈时就能切中肯綮找到问题实质三、要将纳税评估工作纳入日常管理方式不能形式化、运动化要与其日常管理工作实行“管评合一”基层税务部门要正确处理纳税评估与日常管理关系要消除部分干部心中“误区”不能认为纳税评估一次上级布置活动它实

8、际上我们基层税务部门日常管理工作一部分一种更深层次管理行为：定期评估分析、异常情况分析、问题辅导纠正等基层税务部门税源管理机构对纳税人情况掌握较好日常动态管理由微机监控参与纳税评估日常工作补充和完善所以进行“管评合一”有利于工作开展更