浅谈如何做好纳税评估工作

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1、浅谈如何做好纳税评估工作纳税评估是国际通行的一种税收征收管理方式。我国纳税评估概念是从国外的"Assessment”和“Au—dit”转译而来，最早译为“审核评税”和“稽核评税”。2005年3月，国家税务总局出台了《纳稅评估管理办法（试行）》，该办法第二条规定：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳稅人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、

2、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。该办法对纳税评估工作做出了全面、具体的规定，开始全面推行。自此，纳税评估工作在全国。作为直接面对纳税人的基层税务机关，如何做好纳税评估工作，实现对税款的“应收尽收”和对纳税人的有效管理,缓解征管压力和降低执法风险，笔者结合我分局几年来的纳税评估工作实践，谈谈几点看法：一、评估任务的筛选与下达必须“少而精”。根据近几年深圳市国税局纳税评估工作的实践，筛选和下达评估任务的方式由市局下达和基层分局下达两种，市局主要负责筛选和下达专项评估任务（如房地产企业专项评估）、分局则

3、根据区局要求（如针对申报异常数据包括长期零申报和连续亏损企业及部分行业）或自身管理要求筛选和下达任务。上述的任务筛选与下达，主要根据行业分类、申报数据为依据，并未进一步比较其行业成本、费用比例、增值税税负率、企业所得税贡献率等关键比例再缩小筛选面，导致下达的评估任务范围过大过多，税收管理员在必须保证完成评估任务和进度的情况下无法保证评估质量（或因业务水平所限怯于查阅企业账本），往往与企业约谈，企业愿意自查的则交由企业自查，只要自查结果过得去就行。在此种情况下，企业往往会避重就轻，按其心理承受程度采取补

4、申报部分销售收入、调增部分所得象征性地补点稅了事，如税收管理员未注意核实其补申报的销售收入和调增加的所得是否有相对应的证据（如出入库凭证、收款收据和记帐凭证等），这就为执法风险埋下了"定时炸弹”。因此，纳税评估任务的下达不在于要达到评估一个行业、规范一个行业的效果，而是要针对少数、各项数据（包括申报数据、财务数据、税负数据等）异常的纳稅人进行，尽量避免'‘大而泛”，力求做到“少而精"，以求收到评估实效。二、善于从日常征管工作中寻找疑点，确定有价值的评估对象。在日常征管工作中，除专为评估而筛选下达任务外

5、，只要用心，不少环节都可以发现疑点，及时发现有评估价值评估对象，果断下达评估任务，收到“立竿见影”的评估效果。以下是笔者结合实际工作总结出较容易发现问题的几个环节：1、在增值稅一般纳税人认定、核准环节和超限量领购专用发票审批核查环节发现问题。如2010年6月，我分局在核准保留一户由市内迁出的某润滑油有限公司（取得了中国总代理资格）一般纳税人资格过程中，发现其2010年4月份的“资产负债表”显示其“预收账款”年初余额及期末余额均为1,062,098.17元，大额“预收账款”长达4个多月无任何变动，明显不

6、符合商贸企业货物周转时间短的行业特点。据此，我税收管理员怀疑该企业存在已将货物交付购货方仍挂"预收账款”未及时确认销售从而少计销项税额的可能。在下一步的实地调查工作中，我税收管理员重点查阅了该公司“预收账款”科目明细账及相关记账凭证，并对其财务负责人、法人代表进行了约谈，得知该公司上述“预收账款”实为2009年年末两批钢材的出口的收入（金额合计1,332,944.97元），因国内供货方开错专用发票被退回后一直未按规定重开发票，导致无法在规定期限内申报办理退税所致。企业以为，反正出口是免税的，加之供货方

7、未提供合法、有效凭证可供入账确认结转成本，故此未作进一步账务处理。针对企业陈述，我们核对了其对应的出口货物报关单,发现企业上述收入未及时申报确因对税收政策理解有误造成，遂将其纳入纳税评估名单，按照《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》｛国税发［20061102号｝第一条第二款规定，对其上述“出口货物未在规定期限内申报退（免）稅的货物”，视同内销货物征收增值税193,675.76元。2、从退（抵）稅审批环节发现问题。在审批企业提出的退抵稅申请过程中，尤其是企业年度所得税汇算清缴退税过程中，不能拘泥于申

8、请哪个年度退税即孤立地核对相应年度的申报资料，必须将企业历年的年度申报表进行纵向比较，了解其可享受的相关稅收优惠、减免税备案情况及获利年度等情况，核实其所申请的应退税额是否准确无误，从而决定是否退税。如在2011年度某储备粮深圳直属库提出以2009年度的企业所得税汇算清缴应退税额抵缴2010年度企业所得税汇算清缴应补税额过程中，我分局复审人员发现其2009年度企业所得稅年度申报表中“不征稅收入”栏次有金额,同时注意到其"营业税金及附加”栏次有较大金额，遂