我国上市公司年报自利性归因倾向研究论文

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1、我国上市公司年报自利性归因倾向研究论文【摘要】近年来，西方学者研究表明，在年报的语言信息披露中，存在公司管理层通过操纵语言信息内容误导信息需求者决策的倾向，称为“自利性归因倾向”。年报自利性归因倾向是我国目前一个新的研究领域。本文在对我国上市公司年报业绩归因现状进行描述后，深入分析了年报自利性归因倾向的机理，得出我国年报存在自利性归因倾向的结论。【关键词】上市公司；语言信息；自利性归因倾向一、引言信息披露是促使股票市场健康发展的重要环节，它可以限制错误和舞弊。然而.freelan和eindl，1984等），称为“自利性归因倾向”。其最基本的表现是运用语言信息

2、技巧向外部信息需求者传递公司对于业绩的归因和解释，具体表现为：公司倾向于将积极业绩归因于管理层的才能与成就，将消极业绩则归咎于外部不利因素的影响；最主要的目的是使外部信息需求者能够根据公司的期望方向做出对于公司有利的决策。对于业绩的自利性归因是上市公司操纵语言信息内容的常见手段。在目前形势下提出上市公司年报中的自利性归因倾向问题，是非常必要的，也是非常及时的。二、研究回顾关于归因的研究于20世纪50年代在西方拉开序幕之后不断发展，国外的研究较我国而言已取得一定研究成果，本文拟从研究方法和研究样本两个角度对其予以回顾。（一）研究方法的发展尽管早期的研究均说明公

3、司的语言信息披露中确实存在某种归因倾向，但是却未能通过数量关系明确揭示归因倾向与业绩之间的相关关系。如Boan（1976）通过研究发现，食品加工行业的绩优公司与绩差公司在年报中强调的重点不同。绩差公司强调外部因素对于业绩的影响，而绩优公司则认为优质的业绩都是自身正确战略的功劳。1983年和1984年间，西方学者不约而同地开始采用统计方法对公司年报中的自利性归因倾向进行研究。其中有三项重要研究，分别是Bettman和anagement：AStudyofNarrativeDisclosures．ICAEeindl.．CorporateAttributionsas

4、StrategicIllusionsofManagementControl．AdministrativeScienceQuarterlyJ．1984，（29）：238-254．8CHOIandNorenzayan．Causalattributionacrosscultures：variationanduniversality.PsychologicalBulletinJ．1999，（125）：53．9KenHyland．ExploringCorporateRhetoric:MetadiscourseintheCEO’sLetter．TheJournalofB

5、usinessmunicationJ．1998，35（2）：224-225．10SnyderM．Self-monitoringprocesses．AdvancesinExperimentalSocialPsychologyM.NeicPress，1979．85-128．11Arkin．Self-presentationstyle．ImpressionManagementTheoryandSocialPsychologicalResearchM．NeicPress，1981．311-333．12Jonesand．Calif：Monterey，1980．2-56

6、．13Tetlock．Toodelofattributionprocesses．TheSelfandSocialLifeJ．1985，203–234．14anagementJournalJ．1997，（18）：275-286．