浅谈参与性预算在电力企业的应用

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1、浅谈参与性预算在电力企业的应用宫辉淮北国安电力有限公司财务管理部中图分类号：F275.3文献标识码：A摘要：对预算的探讨由来已久，有人认为预算是计划经济的产物，实施预算的意义不大。木文作者根据自己在电力系统财务工作经验，抛砖引玉，深入剖析参与性预算在电力企业的具体应用，参与性预算的实施,将企业目标融合于个人目标，目标整体化产牛内在的激励作用，大大提高员工的工作效率。关健词：电力企业参与性预算应用在我国，长期以来人们总是将预算与计划相联系，认为预算是计划经济的产物，因为持“当前市场经济体制下企业预算没有必

2、要”观点的大有人在。事实上，计划是指一种事先安排，反映了人类自觉能动地认识和改造社会的主观要求，它并不必然属于某种社会制度，仅仅是一种手段或达成目标的工具，既可以存在于计划经济体制中，也可以存在于市场经济体制。企业预算所具有的计划功能与计划经济中的计划有着木质的区别。它是指在企业的战略目标指引下，为合理利用企业资源、提高企业经济效益、对企业的牛产、销售和财务等各个环节进行的统筹安排。自木世纪20年代预算开始用于企业以来，随着管理科学的发展，在不同的管理思想影响下，先后形成了强加性预算和参与性预算两种主要

3、的预算管理模式。随着电力市场化改革的进一步深入，对于火力发电企业，厂网分开，使企业已由过去单纯的牛产型企业向牛产经营型企业转变，特別是随着煤炭资源紧缺,市场化运作加快，价格一路上扬，火电企业的赢利空间在逐步缩小，甚至面临生存的危机。向管理要效益的经营理念，也彰显了预算的重要性。一、参与性预算的指导思想及编制参与性预算的实践基础是以现代组织行为理论为指导，企业提倡和实行分权式的民主参与管理，它要求所有层次的管理人员和关键岗位的员工都要参与预算的编制。预算编制采用自下而上和自上而下相结合的方法，整个过程为：

4、先由总经理办公会议研究确定公司的总目标；各部门结合公司的总目标上报业务预算和财务预算到预算管理委员会；预算委员会审查各部门预算草案，进行综合平衡，拟订整个公司的预算方案；预算方案再反馈冋各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，并制定了相应的考核细则，以公司文件形式下达正式预算，各部门执行。预算的编制吋间通常在年初进行，主要的依据是电力市场、金融市场、机组运行年限及检修计划及上一年度的费用发生情况等，来确定公司的总预算方案。企业面临的环境复杂多变，充满了不确定性，预算执行过程中，难

5、免会出某些偶发性事件，造成难以预料的开支。因此在预算编制时，设有不可预测费用。每季末根据煤价上涨因素及省内机组的装机容量变化调整总预算。部门需要调整相应预算费用的，相关部门首先要提出业务预算调整申请，经归口管理部门审核费用发生的必要性，报预算管理委员会审批。对发电量、发电煤耗、发电用水及水耗、购网电量等生产指标，主要下达给发电部、维护部、生产安全部生产部门，各部门再根据发电量及机组运行情况分解确定材料费、修理费；根据工作部门的业务性质并结合以前年度发生情况,确定招待费、差旅费、图书资料费、电话费等一些管

6、理类费用的预算。按照公司各职能部门的职责范围以及预算费用管理的特点，确定各预算费用的归口部门和责任部门，预算归口管理部门主要是对需要多个部门共同完成的预算指标进行管理和控制，而责任部门主要是为完成公司年度重点工作以及本部门工作职责，具体控制使用预算费用指标。预算费用的名称是根据财务核算体系来确定，没有因为预算的执行而去改变财务核算体系。二、参与性预算的执行一项成功的预算必须得到各级管理人员的理解和支持，特别是高层管理人员的支持。参与性预算的实质是集体决策、集体监督，在做出最终决策前，上下级要进行充分的协

7、商，上级的建议只是讨论的基础，不是最终决策。在预算编制和执行过程中特别注重各级管理人员的态度与协调。但上级对待预算的行为和态度会直接影响到下级参与预算编制和执行预算的严肃性。对于预算执行者来说，亲自参与制订本部门预算可以得到精神上的满足,增强其作为企业一员的责任感。另一方面，员工能深刻理解和自觉接受亲自制定的预算标准，从而把预算的执行，看作是自己义不容辞的责任，而不会视之为上级强加的任务，大大地促进了企业预算目标与个人目标的融合。在预算执行过程，因为每个部门的每个费用都有预算，所以在日常工作中，修【口利

8、废成了检修人员的习惯，拆换下来的废1口物资，有可用之处都由班组专人保管起来备用。在上报物资使用计划时，有预算费用的约束和考核，避免了上报计划的盲目性，减少了仓库的库存物资金额。在招待费用方面，因为是根据部门的业务性质给定的预算额度，所以部门在用招待费时，感觉象在花自己的钱，有效地避免了公款私用的情况。三、参与性预算的考核西方有名谚语“在管理活动中，如果没有监督与考核，再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”以此来形容预算考评的重要性。因为考核与每