论税收筹划在企业财务管理中的应用new

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1、万方数据论税收筹划在企业财务管理中的应用康美月厦门路桥建设集团有限公司福建厦f-I361026【文章摘要】企业税收筹划是在税法规定范围，通过对经营、投资、理财活动事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益，从企业的发展全局出发，为减轻企业税收负担，增加企业的税后利润、整体利益得到提高而做出的一种战略性的筹划活动。本文针对我国税收筹划的现状，论证企业税收筹划的必要性，重点分辑了融资，投资，经营，分配这四个方面的筹划策略及应注意的问题。【关键词】税收筹划；财务管理；筹资；投资在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争。其根本目标是追求自身利

2、益最大化或税后利润最大化。为实现该目标，有两条途径可选择：一是扩大销售收入，二是降低成本。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收支出作为毛利润的一部分，完全可以在税法允许的范围内通过税收筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。这就涉及到“税收筹划”问题。本文将对税收筹划及其在企业中的应用进行探讨。一．企业税收筹划的必要性传统的企业财务管理模式中计划经济色彩浓厚，税收被看成是企q址对国家的贡献，对企业财务管理制度的影响往往被忽视。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出。(一)实现企业财务管理目标离不开税收筹划

3、企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本，减轻税收负担实现企业财务管理日标离不开税收筹划。只有通过对经营、投资．筹资活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。(二)企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度地支持现代企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展。(

4、三)企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容企业财务决策主要包括筹资决策，投资决筹，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。二．企业在筹资、投资．经营．分配等环节的税收筹划(一)企业融资活动中的税收筹划筹(融)资的纳税筹划从总的来看，企业筹资主要有两种方式：直接筹资和间接筹资。直接筹资主要是靠自我积累方式向社会发行股票、债券。间接筹资主要是向银行借款或向其他企业及相关经济组织拆借。直接筹资中公司向社会发行股票的发行费用

5、要比发行债券高，且支付的股息是属于税后分配，是不允许于税前抵扣的，而通过发行债券筹资不但发行费用低于股票，而且支付的利息也允许于税前扣除。间接筹资，企业向银行借款，其利息费用可以于当期列入财务费用，扣减应纳税所得额，向其他企业及相关经济组织拆借的资金成本如利息按不高于银行等金融机构同期贷款利率的部分允许于税前扣除。企业还町以通过融资租赁来达到节税的目的，企业在经营活动中，以支付租金的形式冲减企业的利润，使利润在多个年度分摊，而且融资租赁所使用的崮定资产计提的折旧也可以予税前列支，这样可以达到减轻税负的目的，并可以避免因设备过时I『I『被淘汰的风险。例如，若某企业签

6、订一笔人业务，生产期限为3年，生产这些产rul除r本企业原有的设备外，还需要使用伞自动高精确度的设备一台，设备价值200万元，经过测算，该设备投产后，每年能给企业带来利润100万元。如何取得该设备才能获得最人的经济收益?(银行利率为7％)方案一，从资金来源来看，公司利用自有资金和银行贷款来完成设备的添置。其一，利用自有资金支付款项，企业取得的现金净流量的净现值为：l000000×P／A(3，7％)一20000000×(1+7％×3)×P／F(3，7％)=845，300元其二，通过银行借款支付款项，每年计提利息，到期一次还本付息，所得税税率为33％，则企业每年取得现

7、金净流量的净现值为：1000000×P／A(3，7％)+(2000000×7％+2000000／3)×33％×P／A(3，7％)一2000000×(1+7％×3)×P／A(3，7％)=l，561，127元通过计算发现，企业通过银行借款支付的方式的净流入的净现值要大7l5，827元，这是因为支付给银行的贷款利息于税前扣除了，起到r抵税的作用。方案二，从租赁的角度来看，企业可以在租金的支付方式上进行筹划。其一，与租赁公司商定，租期三年，每年支付现金500000元，则企业取得的现金净流量净现值为：1000000×P／A(3，7％)-500000×P／A(3，7％)+50

8、0000×