我国受控外国公司税制研究

《我国受控外国公司税制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学号：4131010016学校代码：10207论文编号：4131010016密级：公开硕士学位论文我国受控外国公司税制研究姓名：徐志文学院：税务学院学位类别：学术硕士学科专业：财政学指导教师：杨春梅教授2016年5月THERESEARCHONCONTROLLEDFOREIGHNCORPORATIONTAXSYSTEMOFCHINAADissertationSubmittedFortheDegreeofMasterCandidate:XuZhiwenSupervisor:YangChunmeiSchoolofTaxationJiLinUn

2、iversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密

3、的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：2016年5月30日摘要由于世界经济一体化以及国与国之间税收负担的差距，跨国集团公司经常只是为了达到税负最优化的目标而在税负较低的管辖区创立受控外国公司却不承担或很少承担实质经营活动的职责。但由于受到世界经济危机的冲击，全球各国对于反避税的热情空前高涨。2013年6月，OECD发布《BEPS行动计划》，并于当年9月在G20圣彼得堡峰会上得到各国领导人背书。在15项行动计划当中，其中非常重要的一项就是制定有效的受控外国公司规则。我国2009年颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》中第八章

4、即第七十六条至第八十四条中就是关于受控外国公司的管理。虽然我国目前正在不断加大反避税工作的力度，但是却不可否认我国在这方面的工作尤其是受控外国公司税制方面相对于欧美发达国家还有需要改进和完善的地方。本文正是基于这一背景而展开深入的研究，第一章主要介绍文章的选题背景、研究意义、国内外文献综述、研究方法、论文框架以及研究涉及的创新点与不足之处。第二章分三个小节介绍了受控外国公司税制理论，包括受控外国公司基本理论，受控外国公司税制基本理论以及受控外国公司税制的理论基础。第三章研究最新出台的BEPS行动计划成果中的第三项行动计划《制定有效的受控

5、外国公司规则》，主要从CFC的定义、CFC的豁免和门槛要求、CFC收入的定义、CFC收入的归属以及防止和消除双重征税规则等5大构成要素介绍CFC规则。第四章介绍了我国受控外国公司税制的现状和缺陷。税制设计方面存在“控制”标准不明，纳税主体存在缺陷，CFC收入认定不合理，豁免条款过于简单等问题。税收征管方面存在公民的纳税意识薄弱，缺乏必要的国际税收合作，受控外国公司纳税申报制度不规范等问题。最后一章则针对我国受控外国公司的税制所存在的问题提出相关的几点建议。税制设计方面：（1）明确“控制”标准，除明确法律控制标准外，同样也应该明晰经济控制

6、、实质性控制等控制标准；（2）扩大纳税主体范围；（3）利用综合方法认定CFC收入，根据可能引发BEPS担忧的风险等级，不同程度的进行税务监管；（4）在豁免条款中增加反分拆规则。反避税实务方面的建议：（1）加强与世界各国的情报交换；（2）加大引进和培养反避税人才的力度。关键词：受控外国公司；CFC税制；BEPS行动计划；避税地IAbstractDuetothetaxburdengapbetweendifferentnationsandtheworldeconomicintegration,transnationalgroupofcompa

7、niesoftenestablishcontrolledforeigncompanyintaxparadise,justinordertoreducetaxburden.However,duetotheworldeconomiccrisis,theglobalenthusiasmforantitaxavoidanceisunprecedented.InJune2013,OECDreleasedtheBEPSactionplan,andbeendorsedbytheleadersofthecountryinSeptemberattheG2

8、0StPetersburgsummit.Intheplan,oneofthemostimportantistodevelopeffectiverulesofControlledForeignCompany.