中国人民大学公共经济学税收原理

《中国人民大学公共经济学税收原理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章税收引论高振宇第七章税收原理7/20/20211第七章税收原理7/20/20212第七章税收原理第一节税收要素与分类一、税收要素二、税收分类7/20/20213第七章税收原理一、税收要素（一）纳税人（二）课税对象（三）税率（四）起征点与免征额7/20/20214第七章税收原理（一）纳税人纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。扣缴义务人和税务代理人。负税人(taxbearer)7/20/20215第七章税收原理（二）课税对象课税对象(objectsoftaxation)又称税收客体

2、，是指税法规定的征税的目的物。相关概念税源(sourceoftaxation)税基：taxbase——税收的经济基础taxbasis——计算税收的依据税目(itemsoftax)7/20/20216第七章税收原理（三）税率1.定额税率、比例税率和累进税率2.平均税率和边际税率7/20/20217第七章税收原理1.定额税率(fixed-sumtaxrate)、比例税率(proportionaltaxrate)和累进税率(regressivetaxrate)税率O税基累进比例累退7/20/20218第七章税收原理2.平均税率和边际税率（1）平均税率（averaget

3、axrate,ATR）：（2）边际税率（marginaltaxrate,MTR）：7/20/20219第七章税收原理（四）起征点与免征额起征点(taxthreshold)：税法规定的对课税对象开始征税的数额。免征额(taxexemption)：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税7/20/202110第七章税收原理二、税收分类（一）按税负是否能转嫁分类（二

4、）按课税对象的性质分类（三）按税收的计量标准分类（四）按税种的隶属关系分类7/20/202111第七章税收原理（一）按税负是否能转嫁分类直接税(directtaxes)：指纳税人直接负担的税收，通常也是对人（包括自然人和法人）课征的税收，故也称对人税间接税(indirecttaxes)：指纳税人能将税收转嫁给他人的税收，通常是对商品和服务的交易课征的税收，故也称对物税7/20/202112第七章税收原理（二）按课税对象的性质分类所得课税(taxesonincomes)：对纳税人的所得或收益课征的税收。经济学家有时把所得课税也称为要素税(factortaxes)商

5、品和服务课税(taxesongoodsandservices)：对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收财富和财产课税(taxesonwealthandproperty)：对纳税人的动产和不动产课征的税收7/20/202113第七章税收原理（三）按计量标准分类从价税(advaloremtaxes)：按课税对象的价格计算的税收从量税(specifictaxes)：按课税对象的数量、重量、容量或体积计算的税收7/20/202114第七章税收原理（四）按税种隶属关系分类中央税：指隶属于中央政府管辖的税种地方税：指隶属于地方政府管辖的税种7/20/202115第七章税收原

6、理第二节税收原则税收原则规定的是政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征税（课税方式和方法），是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。税收原则是财税学界长期以来一直关注的重要问题。7/20/202116第七章税收原理一、课税原则的历史回顾（一）课税原则的提出（二）斯密的课税原则（三）瓦格纳的课税原则7/20/202117第七章税收原理（一）课税原则的提出1.配第的课税原则2.尤斯蒂的课税原则7/20/202118第七章税收原理1.配第的课税原则公平便利节省7/20/202119第七章

7、税收原理2.尤斯蒂的课税原则国库原则促进自发纳税的课税方法不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商业的危害平等课税具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行为且要征收迅速挑选征收费用最低的货物课税纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当7/20/202120第七章税收原理（二）斯密的课税原则平等原则(principleofequality)确实原则(principleofcertainty)便利原则(principleofconvenience)最小征收费用原则(principleofminimumcost)7/20/202121第七章税收原理（三）

8、瓦格纳的课税原则财政政策