《外国税制比较》PPT课件

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1、外国税制中央财经大学税务学院汪昊第一讲外国税制概述目录一、外国税制结构二、外国税收负担三、外国税制的历史与改革一、外国税制结构1.横向结构：所得税、商品与劳务税、财产税2.横向结构的影响3.影响横向结构的因素4.纵向结构：联邦税、州税、地方税5.纵向结构的影响6.影响纵向结构的因素1.横向结构：所得税、货物与劳务税、财产税税类税种所得税个人所得税、企业所得税财产税房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税货物和劳务税国内增值税、国内消费税、进出口产品增值税和消费税、关税、营业税、城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、烟叶税、固定资产方

2、向调节税、船舶吨税、资源税我国横向税制结构1.横向结构：所得税、货物与劳务税、财产税typetaxIncometaxIndividualincometax,corporateincometax,payrolltaxwealthtaxPropertytax,estateandgifttaxGoodandservicetaxSalestax,excisetaxes,customsduty,licensesandoccupationaltax美国横向税制结构1.横向结构：所得税、货物与劳务税、财产税横向税制结构的国际比较2010，%所得税社会保障工资税财产

3、税货物和劳务税其他税收丹麦61.12.10.54.031.90.0挪威47.022.50.02.927.60.0新西兰53.70.00.06.839.50.0瑞典35.625.07.12.429.40.1冰岛44.411.80.57.035.21.1芬兰35.729.80.02.731.50.1加拿大46.815.32.111.524.30.0比利时34.332.40.06.825.60.0澳大利亚57.10.05.29.328.40.0意大利32.931.30.04.825.94.8瑞士46.223.80.07.422.60.0卢森堡36.629.

4、10.07.226.90.1英国37.519.00.012.130.80.0奥地利28.334.66.91.328.00.6德国28.739.00.02.329.50.0荷兰27.936.30.03.830.80.5爱尔兰36.220.10.75.637.00.0匈牙利20.431.41.53.142.70.7美国43.625.70.012.818.00.0西班牙28.337.60.06.426.70.7法国21.938.73.28.525.02.4葡萄牙26.928.80.03.739.40.8日本30.241.10.09.718.70.3希腊22

5、.235.20.03.239.00.0韩国28.222.80.211.433.93.4捷克20.444.60.01.333.20.0波兰20.434.90.83.839.40.5斯洛伐克17.843.40.01.536.50.0智利38.46.90.03.651.3-0.3爱沙尼亚19.938.50.01.140.00.0以色列29.317.23.99.640.00.0墨西哥27.815.41.51.652.61.1斯洛文尼亚20.240.30.21.637.30.0土耳其21.723.70.04.248.41.9OECD国家33.226.41.05

6、.433.10.6发达国家a34.727.01.05.830.60.6发展中国家a26.223.70.93.644.90.5中国20.321.20.08.150.00.5资料来源：OECD《RevenueStatistics1965-2012》，中国数据根据《中国财政年鉴》和《中国统计年鉴》（2011）计算.a由作者根据以上数据计算而成，税收总额与各项税收之间的差额为“其他税收”。所得税财产税货物和劳务税其他税收OECD发达国家（2011）48.07.942.81.0OECD拉美国家（2010）31.04.463.11.5中国25.59.165.40

7、.02.横向结构的影响（1）对政府收入来源（2）对公平的影响（3）对经济效率的影响（4）对经济稳定的影响（5）对公民纳税意识与行为的影响3.影响横向结构的因素（1）经济发展水平（2）经济政策目标（3）征管条件（4）政治因素（5）纳税人意识4.纵向结构：联邦税、州税、地方税税类税种中央税关税、进口增值税和消费税、国内增值税、营业税（一些大企业）、资源税（海洋石油）、证券印花税、车辆购置税、消费税、个人所得税、企业所得税省税国内增值税、营业税（其他）、资源税（其他）、证券印花税（深圳和上海）个人所得税、企业所得税市县税国内增值税、营业税、城市维护建设税、

8、印花税（其他）、个人所得税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税、耕地占用税我国纵向税制结构