上市公司审计费用率影响因素研究

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1、上市公司审计费用率影响因素硏究2012年07月06日10:16來源：《经营与管理》2011年第12期作者：李平潘子龙字号打印纠错分享推荐浏览量摘要：本文运用回归分析技术，对2008年、2009年和2010年我国证券市场A股年报审计费用率进行了实证研究。主要验证了两个方面：一是，审计费用率比审计费用能更好地反映了审计定价的特征；二是，研究上市公司资产规模、年末存货在总资产中所占比重、年末应收账款在总资产所占比重、流动比率、长期债务资产比率和净资产收益率对审计费用率的影响。关键词：审计费用，审计费用率研究假设与样本选取1・研究假设假设1:上市公司的资产规模与审计费用率负相关;应收账款

2、、存货在总资产中的比重与审计费用率正相关。假设2:长期债务资产匕佯与审计费用率负相关；流动负债与审计费用率负相关。假设3:净资产收益率与审计费用率负相关。2・样本选取本文样本全部来自2008~2010年A股上市公司，并剔除了缺失2008~2010年的年度审计费用的上市公司、ST、PT类上市公司和净资产收益率为负数的公司。最终获取有效样本1341家，其中2008年429家、2009年544家、2010年358家。变量选取与模型设计1・变秋选取变斌定义

3、FEE年度报告审计费用ROF审计费用率，即年度报吿市汁费川『1：來资产总额的比率111Asset资产规模的自然对数KIA年末存货在总

4、资产中所占的比駆KKA年末应收账款在总资产中所舌的比吐1ROL流动比率IJabAss长期债务资产比率

5、ROE净资产收益率

6、2•模型设计本文采用的审计费用与审计费用率模型如下：InFEE二a+BOInAsset+piRIA+B2RRA+p3ROL+B4Liab—ASS+psROE+sllnROF=a+pOlnAsset+plRIA+p2RRA+p3ROL+p4Liab.Ass邛sROE+w2其中,Fee、ROF分别表示审计费用和审计费用率，In(・)为自然对数函数。我们采用分年度逬行回归分析的方法。硏究使用的软件为SPSS17.0。实证研究与结果1.从审计费用率角度研究影响因素的可

7、行性2008年、2009年和2010年的审计费用和审计费用率模型的回归结果，分别如表1-1.表1-2和表1-3所示。&1-1：200X年审计费用、审计费用率模型刚I结果变冰LNKOF参数估ilB1Sig.参数估计BISig.(O»nslnnt)4.7369.7974.7369.797O.(XK)Inssrt0.40317.45XO.(XX)-0.597-25.87()().(XX)KIA-0.002-0.014O.98X-0.002-0.0140.9XXRRA0.4231.506().1330.4231.506().133KOL-0.046-1.5980.111-0.046-1

8、・59X(Kill1-0.510-2.672()XX)K-0.510-2.6720.008IU)E0J770,5800.5620.1770.5X00.562Pc.001R?=0.4481AdjustedK?=0.44lJ-=58.529K*=0.682,A

9、・BtSig.((jinslanl)43239.829().(MX)4.3239.829OXMX)Inssct0.42621.029().0(X)-0.574-

10、28.369O.(MX)BIA0.0650.4630.6430.0650.4630.643RRA0.5942.54K().0110.5942.5480.011IU)L-0.065-2.777().0()6-0.065-2.777O.(X)61jal»_s>->0.556-3.508O.(XM)-0.556-3.5OXO.(MM)ROK0.1000.3350.7380.1000.3350.73XP<.00lR2=().47O,/V(ijiish-

11、、审计费用率模型回归结果变!

12、iLNFEELNKOF参数估计BtSig.参数估计Bt%(Constant)6.49612.914().0006.49612.914().0(X)InAss