运用跟踪审计规范工程结(决)算管理,降低工程造价.doc

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1、运用跟踪审计规范工程结（决）算管理，降低工程造价运用跟踪审计规范工程结（决）算管理，降低工程造价［摘要］阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。［关键词］跟踪审计工程造价项目建设中图分类号：D296.2文献标识码：A文章编号：1009-914X（2014）33-00777-01为了加强对工程项目资金的管理，有效降低项目投资，在工程项目建设过程中运用跟踪审计，能更好地对工程项目建设全过程造价的进一步控制、监督，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。下面结合多年工作实践，阐述工程项目跟踪审计主要工作和方法。一、工程项目实施阶段跟踪审计的主要工作（一）准备阶段1、材料

2、收集对所接收的资料实行交接制度，并进行登记、分类。要仔细比较，复印件和原件,对资料内容的真实性、有效性进行鉴别。2、审查招标文件、工程合同审计①对施工承包合同进行审查，—是复查合同的合法性：是否符合现行的有关法律、法规、政策和工程招投标文件的精神等。二是审查合同的合理性：合同语句是否简练、规范、严谨，要防止不利我方的伏笔，以免在执行合同过程中发生纠纷；合同条款的是否准确；费率和计算依据有否误差；合同附件，附录和签章手续是否完备等等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判别其对工程造价的影响。如果在合同复查过程中发现有不明确、含糊不清或有可能产生歧义，提出并及时采

3、取补救措施。对合同的计价结算方式进行重点审查：列明与工程量清单计价规范、招标文件、工程量清单相悖之处，以及可能造成造价纠纷、价格变动的地方，并书面提出解决办法。不论采用何种价格合同，建议措施项目清单均应包死,不做调整。②对投标文件进行审查。商务标审查：一是审查施工单位的报价有没有采取不合理报价。二是查看报价中是否承诺发包方招标文件中的有关要求，如发包方的规定的暂定项目、材料暂定价、预留金是否按要求计入。技术标审查：重点审查施工组织设计中的施工措施和方案是否合理、可行，防止施工单位通过故意采取不成熟或不必要的施工工艺和方案，从而达到增加工程造价的目的。审查发现

4、有不合理的施工技术、措施或方案时，要书面提出并促使施工单位在具体的施工方案中进行纠正。③检查内控制度建立情况。检查是否建立健全了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备和材料采购、价格控制、验收、库存保管、领用、盘点制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。（-）工程施工阶段1、审查设计变更及施工现场签证。应审查工程设计变更、施工现场签证手续是不是合理、合规、及时、完整、真实。第一是定性审查，是不是有合法的手续和依据；是否符合现行的有关规定、签订合同和工程招投标文件规定；内容反映是否准确,是否有变相的重复计费情况；内容表

5、述是不是完整；审核因为施工现场情况及合同发生改变而引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，防止不必要的经济损失。二是定量审查，变更的工程量计量是不是准确,费用计算方法、依据和结果是否符合签订合同和工程招投标文件规定相应的资料、手续是不是齐全。2、审核材料市场价，对项目中可调价（包括暂定价）材料的市场价进行询价。材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。材料质量有保障的基础上，严格控制材料价在合理水平上。应参与材料询价、采购过程，签证询价、采购过程程序的合法性及关注采购价格的合理性，对其结果拒绝或认可，以此作为工程结算之依据。3、应依据

6、合同约定工期，审核工程进度和已完成工程量，并按照工程施工合同约定预付款支付条件审签预付款，控制好工程进度款的支付。以现场跟踪审计签认的工程款支付证明作为中间付款的依据。4、做好施工阶段工程资料的归集整理工作。（三）工程竣工阶段做好工程竣工结算审计复查。根据相关法律法规、签订合同和工程招投标文件规定以及工程所有资料，对工程竣工结算进行复查，分析原因，并出具审计复查报告。二、工程项目实施阶段跟踪审计工作方法1、跟踪审计人员要常驻在施工地，深入施工现场，并参加相关方的定期例会，参与工程相关的一切招投标活动，及时•了解、掌握项目中相关情况，提出自己审计意见，进行沟通

7、，并且作好记录。2、对工程招投标文件及施工合同施工图纸要认真了解、熟悉，对合同及招投标文件不明确或措词不清的部分及时指出并采取补救措施3、确认设计变更及施工现场签证。一是确认设计变更；二是确认施工现场签证；三是审计人员要到现场核实变更工程量，隐蔽工程覆盖以前进行现场核实和验收，以下工程重要部位的隐蔽工程的记录和取证：（1）开挖深度和采取的必要措施；（2）基层变更部分的处理方案和措施的记录；（3）每一分部分项工程验收时,到施工现场进行隐蔽纪录。4、材料价格的确认。当地的市场信息价格跟踪审计人员及时收集，并做好充分的市场调研。对需求留样的特殊材料或有必要留样的材

8、料要进行现场留样，以便结算时和所使用材料进行核对。5