浅议我国企业内部控制存在问题和对策

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1、浅议我国企业内部控制存在问题和对策　　作者简介：潘琰，女，硕士研究生，江西省高速公路投资集团有限责任公司上高管理中心，会计。熊康颖，女，硕士研究生，江西省高速公路投资集团有限责任公司上高管理中心，会计。摘要：现代企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和有效管理工具。建立健全内部控制，对于企业经营目标的实现和经济效益的提高有着重要的意义。但是目前我国的企业内部控制并不完善，很多企业对内部控制的重要性并不清楚，内部控制制度不完善，甚至没有建立内部控制制度。因此，本文从内部控制的基本理论入手，主要分析目前我国企业内部控制存在的问题并相应地提出对策。

2、关键词：内部控制；问题；对策一、企业内部控制的涵义企业内部控制是指企业内部为了实现企业的盈利目标、保护企业的资产完整、保障国家相关法律法规在企业内部的贯彻实施、提高企业经济活动的运营效率等而制定并实施的政策与程序。6内部控制处于企业内部管理的中心地位，对企业的整个管理活动具有约束和指导作用。内部控制不仅能有效地发现和预防错误与弊端，而且还有利于企业高效有序地从事经营活动。建立健全内部控制，是应对激烈市场竞争的需要，是应对企业可能出现的经营风险的需要，是提高企业经营效率的需要，也是完善企业激励机制的需要。二、企业内部控制存在的问题目前，我国有些企业对内部控制的重要性还不太关

3、注，或是即使建立了内部控制制度，也常常局限于政策并未真正发挥作用，再加上外部环境的不完善，使得当前我国企业内部控制的发展并不尽如人意，主要存在下列方面的问题：1、控制环境不健全控制环境是内部控制的基础，直接影响到内部控制的实施效果。缺乏良好的公司治理环境，内部控制就无从谈起。公司治理的核心是所有权和经营权分离下由于所有者和经营者的利益不一致而产生的委托代理关系。我国企业大多由国有企业改制而成，由于国有股的出资主体没有到位，缺乏所有者对资本的监督，使得企业的法人治理有形无实。虽然我国实行国有资产的授权经营，但由于委托人和代理人之间的信息不对称，代理人在博弈中处于有利地位，再

4、加上外部监督机制的不完善，代理人的违约成本较低，所以不能从根本上解决问题，严重影响了企业内部控制环境。2、风险评估系统不完善6企业时刻面临着来自组织内外的各种风险，必须对风险变化情况及时进行反映、评价和控制，以保证企业经营的效率和效果。企业经营者需要对可能出现的不利影响进行分析并采取对策，以保证企业经营管理目标的实现，因此风险评估就成为企业不可或缺的工作内容。但是，在我国企业的经营者中，风险控制意识并不强烈，很多企业没有设置风险管理机制，导致这些企业的风险抵抗能力较低。在内部控制的实际操作中，多数企业对风险评估的意识还是很淡薄，作出决策前很少分析甚至不分析可能导致风险出现

5、的因素，没有建立行之有效的风险评估机制，强化风险管理。3、控制活动执行不力我国相当一部分企业不重视内部控制的建设，内部控制制度残缺不全；或者对内部控制存在误解，以为内部控制就是一堆手册、文件和制度；或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，将内部控制与内部会计控制混为一谈；甚至对内部控制根本没有概念，认为内部控制制度会束缚自己的手脚，以制度要灵活为由，不建立相应的内部控制制度，用“人治”代替明确的控制程序和标准。如此种种，使得内部控制体系支离破碎，不能发挥各要素的联合作用。已有的内部控制制度也是形同虚设，不顾实际执行情况，失去了内部控制应有的刚性和严肃性。4

6、、内部信息沟通不畅6根据信息经济学理论，信息在企业内部的各个经济层级是不对称分布的，与单个法人企业相比，集团企业中存在更严重的信息阻塞和信息不足现象。因此，信息传递在集团企业内部控制中的作用更加重要。由于集团企业比较庞大，母子公司间管理环节多，母公司的信息向子公司传递时速度会变慢，信息的失真、遗漏、失控等现象也会接踵而至，子公司反馈到母公司的信息也是如此。因此，集团企业内部信息常常会出现比较混乱的情况，信息沟通渠道不畅，信息反映迟钝，信息传达缓慢，从而延缓了企业目标的制定。三、加强企业内部控制的对策1、明晰企业产权，优化股权结构所谓明晰产权，就是要在企业内部规定的各种契约

7、范围内，明晰所有者和经营者的权、责、利，使他们共同为实现企业的战略目标而努力。改善我国企业的股权结构问题，首先要减持国有股，引入多元股东，解决国有股“一股独大”的问题，削弱行政命令对企业治理的干预；其次要鼓励分散股权积极参与公司治理，推进国有股和法人股的上市流通，只有这样非流通股股东才会从中小投资者的角度考虑问题。优化企业的股权结构，有利于构造一个建立在财产所有权与法人所有权基础上的所有者与经营者的委托代理关系，降低代理成本。2、建立一套行之有效的风险控制系统6企业的风险管理体系是风险管理导向型内部控制的主体。要建立风险管理体