初级会计实务_会计分录图示

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1、初级职称图示会计分录速查图1-1现金短缺库存现金待处理财产损溢其它应收款管理费用1、按实际短缺的金额2、由责任人赔偿部分3、按实际短缺的金额扣除由责任赔偿部分的金额图1-2现金溢余其它应付款待处理财产损溢库存现金2、按应支付给有关人员或单位的部分1、按实际溢余的金额营业外收入3、按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额图1-3其它货币资金银行存款其它货币资金材料采购等1、存入应交税费应交增值税2、使用3、余款退回第11页初级职称图示会计分录速查图1-4应收票据主营业务收入应收票据原材料等应

2、交税增-应交增值税1、因销售商品、提供劳务而收到开出、承兑的商业汇票银行存款应交税增-应交增值税应收账款2、以应收票据抵偿应收账款3、将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资4、票据到期付款图1-5应收账款主营业务收入应收账款应收票据1、赊销商品银行存款应交税增-应交增值税银行存款2、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等4、企业应收款改用商业汇票结算3、收款图1-6预付账款银行存款预付账款原材料等1、预付货款应交税费-增值税2、收到货物3、补付货款4、退回多余款项第11页初级职称图示会计分录速查图1-7应

3、收账款减值应收账款等坏账准备资产减值损失发生坏账损失银行存款1、补提坏账准备2、冲回多提坏账准备应收账款等若发生坏账又收回：坏账准备1、收款2、恢复信誉图1-8交易性金融资产银行存款等交易性金融资产-成本1、取得时按公允价值应收股利、应收利息1、取得时支付价款中包含的股利、利息投资收益1、取得时发生的相关费用2、持有期间股利、利息公允价值变动损益交易性金融资产-公允价值变动3、资产负债表日公允价值变动4、出售5、结转损益图1-10发票账单与材料到时到达银行存款等原材料购入原材料应交税费-增值税-进图1-1

4、1发票账单已到，材料未到银行存款等在途物资1、购入应交税费-增值税-进原材料2、材料到达验收入库时第11页初级职称图示会计分录速查图1-12材料已到、发票账单未到应付账款原材料1、月末、按材料暂估值入账2、下月初作相反分录冲回图1-13采用预付货款的方式采购材料银行存款等预付账款1、预付货款应交税费-增值税-进原材料2、收到货物3、补付货款4、退回多付的款项图1-14领料原材料生产成本1、生产产品用制造费用2、车间一般耗用管理费用3、行政管理部门耗用图1-15采用计划成本核算原材料银行存款等材料采购1、实

5、际成本原材料材料成本差异生产成本等2、入库材料计划成本3、入库材料超支差3、入库材料节约差4、发出材料计划成本5、发出材料超支差5、发出材料节约差第11页初级职称图示会计分录速查图1-16委托加工物资的核算原材料委托加工物资1、发出材料实际成本库存商品等材料成本差异转：节约差转：超支差银行存款2、支付运杂费5、收回委托加工物资3、支付加工费和增值税4、支付收回后用于直接销售的消费税应交税费-增值税-进应交税费-消费税4、支付收回后用于继续加工的消费税图1-17存货盘盈的核算管理费用待处理财产损溢-待处理流

6、动资产损溢2、批准处理后原材料等1、批准处理前图1-18存货盘亏的核算原材料等待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1、批准处理前其它应收款2、由过失人赔偿部分原材料管理费用营业外支出3、残料入库4、一般经营损失5、非常损失图1-19存货跌价准备存货跌价准备1、计提存货跌价准备资产减值损失2、冲回多计提的存货跌价准备第11页初级职称图示会计分录速查图1-20取得固定资产账务处理固定资产银行存款等在建工程1、需安装、发生安装支出2、安装完毕达预定可使用状态1、购入不需安装的固定资产图1-21自营工程账务处理银行

7、存款等工程物资1、购入工程物资在建工程固定资产2、领用工程物资应付职工薪酬库存商品3、用银行存款支付的其它费用4、分配工程人员工资5、工程项目领用本企业产品6、工程达到预定可使用状态图1-22出包工程账务处理固定资产银行存款等在建工程1、预付工程款3、工程达到预定可使用状态2、补付工程款图1-23固定资产处置账务处理累计折旧、固定资产减值准备固定资产固定资产清理1、转入清理1、转入清理银行存款2、支付清理费用应交税费-应交营业税营业外收入4、计算交纳的营业税银行存款3、变价收入原材料5、残料入库其它应收款

8、6、保险赔偿营业外支出7、结转清理净损失7、结转清理净收益第11页初级职称图示会计分录速查图1-24固定资产盘亏处理待处理财产损溢累计折旧、固定资产减值准备固定资产1、盘亏时1、盘亏时原材料其它应收款营业外支出2、残料入库3、由过失人赔偿部分4、盘亏净损失图1-25自建投资性房地产投资性房地产银行存款等在建工程2、工程达到预定可使用状态1、发生的支出图2-1短期借款短期借款1、取得短期借款本金银行存款4、归还短期借款本金银行存