初级会计实务主要会计分录

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1、第一章　资　产1、库存现金清查清查审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（应支付）　　贷：营业外收入（无法查明原因）盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金借：其他应收款（责任人赔偿）借：管理费用（无法查明原因）　　贷：待处理财产损溢2、其他货币资金　　取得、使用的核算借：其他货币资金—银行本票存款等　　贷：银行存款借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：其他货币资金—银行本票存款等退回余款借：银行存款　　贷：其他货币资金—银行本票存款等3、应收票据：（商业承兑汇票、银行承兑汇票）　　增加核算销售收到借：应收票据　　贷：

2、主营业务收入　　　　应交税费—应交增值税（销项）抵付货款借：应收票据　　贷：应收账款减少核算到期收回借：银行存款　　贷：应收票据背书转让借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：应收票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）　　财务费用（贴现息）　　贷：应收票据4、应收账款　　现金折扣销售借：应收账款（总额）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）收回款项借：银行存款财务费用（购货方享受的折扣）贷：应收账款175、预付账款核算预付货款借：预付账款　　贷：银行存款收货借：原材料　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：预付账款（货款全额冲减）补付与预付分录相同6、其他应收

3、款核算借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等）贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值　　初次计提借：资产减值损失　　贷：坏账准备发生坏账借：坏账准备　　贷：应收账款发生坏账又收回借：应收账款　　贷：坏账准备借：银行存款　　贷：应收账款再次计提应提＝应有－已提借：资产减值损失　　贷：坏账准备（补提）借：坏账准备（冲减）　　贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算采购核算借：原材料（入库）在途物资（未入库）　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：银行存款发出核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：原

4、材料9、原材料按计划成本核算采购核算借：材料采购（实际成本）　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：银行存款材料入库借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）17借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约）发出核算如实际成本法差异核算借：生产成本—基本（辅助）生产成本制造费用管理费用其他业务成本（出售材料）在建工程贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”）10、包装物购入同原材料发出核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借）其他业务成本（随同商品出售单独计价的包装物、出租）贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入同原材料发出核算借

5、：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料借：委托加工物资贷：原材料支付加工费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项）应交税费—应交消费税（连续生产应税消费品）贷：应付账款银行存款回收入库借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购同原材料生产完工借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前审批后盘盈借：原材料　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：管理费用盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款17　　贷：原材料　　应交税费-应交增值税（进转出）（管理不善造成）管理费用营业外支出　　贷：待处理财产损溢15、存货减值　　计提减值

6、借：资产减值损失　　贷：存货跌价准备减值恢复借：存货跌价准备　　贷：资产减值损失计提准备商品出售借：主营业务成本存货跌价准备　　贷：库存商品16、固定资产外购不需安装借：固定资产（达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用）　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：银行存款等外购需要安装借：在建工程　　应交税费—应交增值税（进项）　　贷：银行存款等自建建筑物增值税记入成本购入物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进）　　贷：银行存款借：在建工程　　贷：工程物资领用材料产品借：在建工程　　贷：库存商品借：在建工程　　贷：原材料工资利息借：在建工程　　贷：应付职工薪酬　借：在

7、建工程　　贷：长期借款—应计利息完工借：固定资产　　贷：在建工程17、折旧按月计提借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（出租部分）贷：累计折旧18、后续支出修理支出借：管理费用贷：银行存款等更新改造支出借：在建工程累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备贷：固定资产1719、处置、出售、报废、毁损转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产清理费用借：固定资产清理　　贷：银行存款借：固定资产清理　　贷：应交税费清理收入借：银行存款原材料其他应收款　　贷：固定资产清理结转清理净损益借：固定资产清理　　　贷