《初级会计实务》会计分录

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1、1、现金　　借：现金　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　查明原因后作如下处理：　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　贷：其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)　　营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)　　②库存现金小于账面值　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　贷：现金　　查明原因后作如下处理：　　借：其他应收款-应收现金短缺(XX个人)　　其他应收款-应收保险赔款　　管理费用-现金溢余(无法查明原因的)　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　2.银行存款　　①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融

2、机构的款项已经部分或全部不能收回　　借：营业外支出　　贷：银行存款　　3.其他货币资金(外埠存款)　　①开立采购专户　　借：其他货币资金-外埠存款　　贷：银行存款　　②用此专款购货　　借：物资采购　　贷：其他货币资金-外埠存款　　③撤销采购专户　　借：银行存款　　贷：其他货币资金-外埠存款　　4.坏账损失　　⑴直接转销法　　①实际发生损失时　　借：管理费用　　贷：应收账款　　②重新收回时　　借：应收账款　　贷：管理费用　　借：银行存款　　贷：应收账款　　⑵备抵法　　①提取坏账准备金时　　借：管理费用　　贷：坏账准备　　②发生坏账时

3、　　借：坏账准备　　贷：应收账款　　③重新收回时　　借：应收账款　　贷：坏账准备　　借：银行存款　　贷：应收账款　　5.应收票据(见后)　　第二章存货　　1材料　　(1)取得　　①发票与材料同时到　　借：原材料　　应交税金-增(进)　　贷：银行存款　　②发票先到　　借：在途物资(含运费)　　应交税金-增(进)　　贷：银行存款　　③材料已到，月末发票账单未到　　借：原材料　　贷：应付账款-暂估应付账款　　注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理　　(2)发出　　平时登记数量，月末结转　　借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…　　贷

4、：原材料　　⒉委托加工物资　　①发出委托加工物资　　借：委托加工物资　　贷：原材料　　②支付加工费、运杂费、增值税　　借：委托加工物资　　应交税金-应交增值税(进)　　贷：银行存款等　　③交纳消费税(见应交税金)　　④加工完成收回加工物资　　借：原材料(验收入库加工物资+剩余物资)　　贷：委托加工物资　3.包装物　　(1)生产领用，构成产品组成部分　　借：生产成本　　贷：包装物　　(2)随产品出售且　　借：营业费用(不单独计价)　　其他业务支出(单独计价)　　贷：包装物　　(3)包装物的出租、出借　　①第一次领用新包装物时　　借：

5、其他业务支出(出租)　　营业费用(出借)　　贷：包装物　　注：出租、出借金额较大时可分期摊销　　②收取押金　　借：银行存款　　贷：其他应付款　　③收取租金　　借：银行存款　　贷：应交税金-增(销)　　其他业务收入　　④退还包装物(不管是否报废)，　　借：其他应付款(按退还包装物比例退回押金)　　贷：银行存款　　⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金　　借：其他应付款　　其他业务支出(消费税)　　贷：应交税金-增(销)　　应交税金-应交消费税　　其他业务收入(押金部分)　　⑥不能使用而报废时，按其残料价值　　借：原材料　　贷：其他业

6、务支出(出租)　　营业费用(出借)　　⑤摊销(略)——一次、五五、分次　4.低值易耗品(处理同包装物)　　5.存货清查　　⑴盘盈　　①确认　　借：原材料　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢　　②报批转销　　借：待处理财产损溢　　贷：管理费用　　⑵盘亏或毁损　　①确认　　借：待处理财产损溢　　贷：原材料　　应交税金-增(转出)　　②报批转销　　i属于自然损耗产生的定额内损耗　　借：管理费用　　贷：待处理财产损溢　　ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗　　借：原材料(残料)　　其他应收款(保险、责任人赔款)　　[管理费用]

7、　　贷：待处理财产损溢　　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗　　借：原材料(残料)　　其他应收款(保险、责任人赔款)　　[营业外支出-非常损失]　　贷：待处理财产损溢　　注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露;②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。　　8.存货的期末计价(略)第三章投资　　1.短期投资　　①购入　　借：短期投资--股票/债券/基金X　　应收股利

8、、应收利息　　贷：银行存款　　其他货币资金　　注：收到购入时的现金股利、债券利息　　借：银行存款　　贷：应收股利、应收利息　　②收到持有时期内的股利或利息　　借：银行存款/现金　　贷：短期投资-股票/债券X　　③转让、出售　　借：银行存款　　短期投