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《2014年注册税务师 税法2 基础班 讲义 杨军0101(可编辑)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、第01讲企业所得税法的纳税人、税率和计税依据【考情分析】2013年2012年2011年题量分值题量分值题量分值单选题161615151515多选题122410201020计算题--48--综合分析题816918918合计365638613453[讲义编号NODE007200001:针对本讲义提问]【教材结构】第一节概述第二节纳税义务人、征收对象与税率第三节应纳税所得额的计算第四节资产的所得税处理第五节资产损失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节应纳税额的计算第九节税收优惠第十节源泉扣缴第十一节特别纳税调整第十二节征收管理[讲义编号NODE
2、007200002:针对本讲义提问]【教材变化】P12:股息、红利等权益性投资收益中,原“按照被投资方作出利润分配的日期”改为“按照股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定的日期,确认收入的实现”。P12:新增“企业混合投资业务企业所得税处理”。P18:修改“地方政府债券利息所得”规定。P20:新增企业职工福利费的两点内容。P61:非居民企业应纳税额的计算增加第4点。P67:新增“电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策”P73:新增“苏州工业园区有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点管理”。P80:新增“22.执行软件企业所得税优惠政策其他规定”P83:新增“6.赣州市执行西部大
3、开发税收优惠政策”P88:新增“八、非居民承包工作作业和提供劳务税收管理规定”P91:新增“九、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税有关规定”P112:调整“四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法内容”P126:新增最下面一段“企业政策性搬迁被征用的资产……计算确定”[讲义编号NODE007200003:针对本讲义提问]【内容精讲】第一节概述(了解)一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。[讲义编号NODE007200101:针对本讲义提问]二、企业所得税的计税原理特点:1.通常以纯所得为征税对象;2.通常以
4、经过计算得出的应纳税所得额为计税依据;3.纳税人和实际负担人通常是一致的。(直接税)[讲义编号NODE007200102:针对本讲义提问]三、各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税,对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。1.纳税义务人:各国在规定纳税义务人上大致是相同的,政府只对法人征收;2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据,其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上;3.税率结构分为比例税率和累进税率;(绝大多数国家采用超额累进税率,该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税
5、收调节作用)4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠,突出产业优惠。四、我国企业所得税的制度演变(略)五、企业所得税的作用(略)[讲义编号NODE007200103:针对本讲义提问]第二节纳税义务人、征税对象及税率一、纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。注意:1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税;包括依法注册、登记的事业单位和社会团体;2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。[讲义编号NODE007200201:针对本讲义提问]按纳税义务人纳税义务不同,分为居民企业和非居民企业:(依据注册地标准和实际管理机构标准)(一)居民企业居
6、民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。(二)非居民企业非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构,场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。[讲义编号NODE007200202:针对本讲义提问]二、征税对象征税对象:包括生产经营所得、其他所得和清算所得。(一)居民企业的征税对象:就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。(二)非居民企业的征税对象:1.在中国境内设立机构、场所的,应当就
7、其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。2.在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。[讲义编号NODE007200203:针对本讲义提问]相关概念:(一)机构、场所:1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务
