行政事业单位内部控制1课件讲义课件

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1、1、行政事业单位内部控制的含义（1）关于行政事业单位内部控制目标的理解：①由于行政事业单位存在的主要目标是提供公共服务,因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部控制制度。②确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定（主要是财政制度）的约束，内部控制制度建设的自主空间相对企业来说要小。因此，行政事业单位的内部控制应该以财政部门预算管理为主线。（3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部控制制度的建立、健全及有效负责。因此，行

2、政事业单位的内部控制具有全局性。行政事业单位内部控制，是指为实现行政事业单位的管理目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学合理的控制程序和方法，对行政事业单位财务会计管理风险进行有效识别、控制和监督的机制。2、建立行政事业单位内部控制制度的依据：三个法：《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国政府采购法》两个制度：《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》两个规则：《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》两个规范：《会计基础工作规范》《内部会计控制规范》一般地说，《会计法》作为根本大法,对所有单位的控制制度作了根本性规定,这是行政事业单位

3、建立内部控制制度的原则、依据和前提；《会计基础工作规范》则对会计方面基础工作的控制制度（如职务不相容、回避等制度）给出了指导性规范；《内部会计控制规范》则给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计控制的指导性规范。具体地，行政事业单位内部控制制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部控制规范为依据。行政事业单位内部控制规范包括：1、基本规范规定行政事业单位内部控制的基本目标、基本原则、基本要求、基本内容和基本方法等，是制定具体规范的基本依据，在行政事业单位内部控制规范体系中起着统驭的作用。2、具体规范和应用指南是根据基本规范，对行政

4、事业单位办理具体业务事项从内部控制角度所作出的具体要求。3、行政事业单位建立内部控制制度的目的或作用（内部控制目标的细化）（1）保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。（2）保证会计信息的真实性和准确性。（3）有效的防范财务风险。（4）维护财产和资源的安全完整。（5）提高单位运营的效率，确保预算支出目标的实现。4、衡量内部控制制度完善程度的基本依据（1）财务会计报告及管理信息的真实可靠；（2）资产的安全完整；（3）遵循国家法律法规和有关监管要求；（4）单位总体战略目标；（4）运营的效率和效果；一般地说，良好的内部控制应具备如下几个方面的基本特征：（1）全面性即

5、内部控制是对单位组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。（2）经常性即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。（3）蕴含性即内部控制行为与日常业务与管理活动并不能割裂开来，而是相互融汇在一起。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均应有潜在的控制意识、控制制度与控制行为。（4）牵制性即单位的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制制度的建立，均可能会导致另一种

6、控制的加强、减弱或取消。5、内部控制制度设计的原则（1）合法性原则（2）全面性原则（3）重要性原则（4）有效性原则（5）制衡性原则（6）合理性原则（7）适应性原则（8）成本效益原则6、内部控制制度的基本组成结构（1）对内部运营环境的适应与塑造内部环境，是影响、制约行政事业单位内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。（2）风险评估机制风险评估，是及时识别、科学分析影响单位运营战略和运营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内

7、部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（3）控制措施控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（4）信息的沟通信息的沟通，是及时、准确、完整地收集与单位经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级之