行政事业单位内部控制02课件讲义

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1、第二、行政事业单位内部控制的基本规范1、对行政事业单位内部控制制度的基本要求（1）行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件。（2）行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（3）行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（4）

2、行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。1、对行政事业单位内部控制制度的基本要求（1）行政事业单位内部控制制度的建立必须符合国家法律、法规及地方有关规范性文件。（2）行政事业单位内部控制制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务管理工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（3）行政事业单位内部控制制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理

3、划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（4）行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。（5）行政事业单位内部控制制度应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。（3）行政事业单位内部控制制度

4、应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。（4）行政事业单位内部控制制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的所有人员，任何个人不得拥有超越行政事业单位内部控制制度的权力。（5）行政事业单位内部控制制度应充分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。所谓控制环境，主要包括行政事业单位的职能定位和活动范围、领导班子的分工、权力分配和承担责任的方式、负责人的内

5、控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等。所谓风险识别与评估，亦即及时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险，并对各项活动的风险点及环节进行识别和评估。所谓控制活动与措施，亦即保证实现单位工作目标的政策、程序以及防范、化解风险的措施。所谓信息沟通与反馈，亦即及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并进行有效的内外沟通和反馈。所谓监督与评价，亦即对控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评价，发现内部控制制度设计和运行的缺陷并及时改进。（6）行政事业单位内部控制制度应随

6、着国家的管理要求、外部环境的变化、单位职能的调整和财政性资金管理要求的提高，不断修订和完善。（7）行政事业单位内部控制制度的建立与实施应注意降低行政事业成本，节约财政资金，提高资金使用绩效。总而言之，行政事业单位内部控制制度的建立应达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（2）堵塞漏洞，消除隐患，阻止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护国家资产的安全、完整；（3）确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行。2、行政事业单位内部控制应涉及的基本内容（1）货币资金控制行政事业单位应当加

7、强货币资金的管理，对现金、银行存款、其他货币资金实行有效控制，明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章的管理要求，确保货币资金安全规范，提高货币资金的使用效益。（2）往来资金控制行政事业单位应当加强往来资金的管理，对往来资金的发生、结算、清理等环节进行有效控制，确保往来资金界定清楚，责任明确，安全规范。（3）实物资产控制行政事业单位应当加强实物资产管理，堵塞管理漏洞，维护资产的安全和完整，防止国有资产和财政资金的流失。（4）收入控制行政事业单位应当加强代政府征收的非税收入等各项收入的管理，对收

8、入征管、票据管理、分析、考核等环节进行有效控制，做到依法征收，应收尽收。（5）结余控制行政事业单位应当加强单位结余的管理，明确结余形成事项的审核程序和结余使用事项的管理流程、控制措施，优化财政资源配置，提高财政性资金使用效益和效率。（6）基本支出控制行政事业单位应当加强基本支出的管理和监督，对支出的各个项目严格控制，为行政事业单位正常运转和履行