浅析企业如何加强和完善内控制度建设

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1、浅析企业如何加强和完善内控制度建设：当代企业的经营环境日益复杂，如何在日趋激烈的市场竞争中加强企业内部控制是每个企业都要面临的问题，这也是企业保持核心竞争力的重要保证。本文主要分析了企业内部控制制度建设中存在的问题，并给出相应的对策建议，以期望为企业的实际运作提供积极的借鉴意义。　　关键词：内部控制；问题分析；对策措施　　：F270：A：1001-828X（2011）10-0076-01　　　　一、企业内控制度建设的意义　　所谓企业的内部控制制度，也就是企业在既定的目标指引下对企业中出现的经济现象进行的一种控制与调节，其目的是

2、减少或抑制负面效应的涌现，保证企业整体目标的实现。在经济学中，企业的价值并不取决于当前的企业利润，而是企业可实现的未来利益，而加强企业内部控制制度建设可以保障企业发展资源的安全性，提升企业运营的效率，以此来实现企业的发展战略，这也是企业内部控制制度建设的意义所在。当前的企业内部控制不但涉及企业的财务控制，还涉及到企业运营中的各个方面，主要包括企业购货环节、企业销货环节、企业生产环节、企业筹资环节以及企业投资环节的内部控制。　　二、企业内控建设中存在的主要问题　　1.公司法人治理结构不完善。当前我国大部分企业尽管实行了公司制，但

3、是并没有建立起真正的公司法人治理结构，一些公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会，但是在实际的公司运营中，仍然普遍存在“内部人控制”的现象，董事会的独立性时常受到外部的干扰，而公司的监事会成员大多是由公司职工以及股东代表组成的，他们在行政关系上大多受制于公司的董事会高层，难以发挥其监督作用。有很多管理者仍然不熟悉现代管理控制方法的运用，不能按照科学的监督方法对下属人员的工作进行有效的监督，这就导致了公司内部中下层机构之间以及不同岗位、不同人员之间难以形成有效的制约和牵制，这对于企业的发展都是不利的。　　2.内部会计控制

4、体系不健全。第一，内部会计控制制度过于片面、零散，没有建立起一套完整规范的体系，企业内部会计控制的组织X络不够健全。第二，一些企业常常偏重事后控制，控制滞后性严重。第三，由于企业对于外部宏观环境以及经济业务的变化缺乏一定的预见性往往会导致企业管理滞后，而伴随市场经济进一步发展，新的经济行为、经济业务、以及新的市场工具的不断出现，都要求进一步完善企业内部会计控制制度。而现实的情况是一些企业的管理人员和相应的会计人员不能适应这样的要求，个人能力以及公司制度制约了内部会计制度体系的建设，也使得一些制度在实际中由于成本过高而不具有操作

5、性。　　3.会计人员专业素质不高，专业培训往往流于形式。通常来说，在企业内部会计控制的设计与执行上，相关会计从业人员起到了十分重要的作用，会计从业人员的素质以及独立性已经成为影响企业内部会计控制系统职能发挥的十分关键的因素。由于在现阶段，我国相关的会计从业人员整体素质不高，部分会计人员的监督意识不强，缺乏必要的法制观念与职业风险意识，在很大程度上影响了会计监督职能的发挥。此外，我国有很多企业的会计机构以及内部会计从业人员缺乏起码的独立性意识，往往依照经理和董事长的指示行事，这种顺从领导意图办事的观念也是导致企业内部会计控制失控

6、的重要原因。　　4.内部财务控制的监督机制不健全。一方面是内部监督，监督的主体主要是企业的内部审计单位，但是大多数企业的内部审计工作仅仅是例行公事，更有相当一部分的企业仍然没有建立内部审计机构，在企业内部各职能部门之间以及各岗位之间缺乏必要的监督，事前已经建立的内部审计单位未能充分发挥应有的作用。另一方面是企业的外部监督，当前已有的企业外部监督体系包括政府监督与社会监督，但是其监督效果却不尽如人意。造成这种现象的主要原因在于各种监督功能的相互交叉使得监督标准不一，再加上企业监督机构的管理分散以及横向信息沟通的缺乏，使得企业监督

7、难以形成合力。　　三、企业如何改善和加强内控建设　　1.加强企业内部监事会监督。为了发挥各单位监事会对企业财务、经营行为的监督作用，规范法人治理结构，应加强企业内部监事会监督。监事会履行职责包括：(1)检查子公司贯彻执行有关法律。(2)检查子公司财务，查阅子公司的财务会计资料及与子公司经营管理有关的其他资料，验证子公司财务会计报告的真实性、合法性；(3)检查子公司落实发展规划和年度计划、国有资产保值增值等情况。　　2.健全重大经济业务事项的决策和执行程序。重大经济业务事项主要包括四方面，即对外投资、资产处置、资金调度和其他重要

8、经济业务事项。(1)在对外投资方面。独立企业的立项、投资和停业解体等审批管理工作按投资隶属由总公司或有关子公司。直属单位负责。各子公司、直属单位在办理联营、合资企业立项时必须进行可行性论证和经济效益的预测，并要吸收财务人员参加，掌握投资对方的资信和资产情况。凡不具备联营、合资