对我国高校财务内部控制体系构建的探讨

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1、对我国高校财务内部控制体系构建的探讨　　　　摘要：为了顺应教育改革的要求，愈来愈多的学校在改革教学方式的同时也在不断探索并尝试融资渠道和经营模式的创新。在日渐频繁的经济活动中，财务内部控制体系中的问题也逐渐显现出来，高校内部的财务风险的不断加剧，制约了其发展的速度，降低了运营质量。文章首先对高校财务内部控制体系存在的问题进行了分析，然后提出构建高校财务内部控制体系的措施，以提高高校财务管理的效率。下载论文网　　关键词：高校财务内部控制探讨　　中图分类号：F234文献标识码：A　　文章编号：1004-4

2、914（2017）10-093-02　　一、我国高校财务内部控制存在的问题　　（一）高校财务内部控制制度急需完善　　目前，高校内部控制制度较落后较简单。随着我国教育事业的快速发展，各高校通过多元化办学来扩大自身规模。然而，我国大部分高校财务管理内部控制制度模式陈旧，并未健全与完善学校层面的内控制度。　　（二）高校财务内部控制监督泛力　　我国高校内部审计是高校财务内部控制的重要部分，是对高校财务内部控制进行监督的关键手段。目前，我国高校内部审计在实际运行过程中存在的主要不足有：（1）由于高校内部审计部门

3、与校内其他部门是平行设置的处室，独立性不强，很难开展对全校层面的有效审计监督，不利于建立和?绦猩蠹萍喽街贫群徒背突?制。（2）审计范围狭窄。目前，我国高校内部审计主要侧重于日常财务收支、大宗仪器设备的采购、基本建设等方面的真实性、合法性和有效性，而对学校院系的日常支出、各部门创收及其分配等方面缺乏有效的监督和审计。（3）事后审计多，事前和事中审计少。目前，我国高校内部审计主要是事后审计，没有参与到经费预算、预算执行和管理的全过程中，很难发挥内部审计应有的监督职能。　　（三）预算管理不规范　　首先，预算

4、编制不科学。目前，我国大部分高校没有采取科学的方法来编制当年预算，往往根据上年度财务数据进行简单调整来编制当年预算，没有站在考虑学校全局规划发展的角度，更没有进行深入具体的分析和拟定科学的预算方法。其次，预算执行不到位。由于我国高校预算执行过程中，没有严格按照经批准的预算执行，存在随意根据工作变化调整预算的现象，对资源造成较大浪费。最后，没有建立预算绩效评价机制。高校经费投入的最终目的是为了产生效益，促进教育事业的健康发展。国家对高校的投入增长较快，高校出现了一些内部管理问题，如经费使用效益不高，科研

5、经费支出不明晰，用虚假发票套取资金，不按规定使用“三公”经费和专项经费，仪器设备等物资的采购、使用和管理不规范，资源共享程度不高，等等。产生这些问题的原因主要是高校内部没有建立科学合理的预算绩效评价机制，也没有严格有效的问责机制，从而在一定程度上损害了高校的经费使用效率。　　（四）缺乏风险评估机制　　健全的风险管理措施对确保高校各项工作的良性运转具有重要的意义。单位应当建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统和客观地评估经济活动存在的风险。目前，我国高校风险管理意识不强，风险管理不规范，许多高校没有对

6、经济活动风险进行定期评估，如高校为扩大规模贷款建房过程中，没有规范的决策和执行程序，也没有跟踪监督、风险分析等，更没有应急措施，巨额的还本付息影响高校日常运转或者可能导致高校资不抵债。　　二、完善我国高校财务内部控制体系建设的措施　　（一）建立健全财务内部控制体系　　各高校应该依据相关政策法规要求，根据自身的财务工作实际情况来建立和完善财务内部控制制度，确保内控制度能约束全校各职能部门和所有的人员，要涵盖本校所有的经济活动。另外，高校要建立内部报告制度，用于全面反映经济活动内容，及时为管理者制定决策提

7、供重要信息。同时，不能让财务内部控制制度流于形式，要切实确保它的执行力。　　（二）强化对预算编制和执行的监管　　高校依据当年编制的财务预算开展日常教学行政工作和科研等工作，故高校应加强对财务预算的编制和执行的管理和监督。首先，在进行预算编制时，高校要从自身实际情况出发，采用“零基预算”和“滚动预算”相结合的方法编制预算，必须要认真考究所进行预算编制的内容和相关数据的准确性，保证预算编制环节的准确性、科学性。其次，加强高校预算的执行力度，预算执行过程中相关各方互相多沟通配合，加强预算执行监督，提高预算的

8、执行效率；最后，建立预算绩效评价制度，切实搞好预算绩效评价，并及时将评价结果反馈，以提高预算效益。　　（三）强化对高校内部经济活动的有效控制　　只有对高校内部的所有经济活动进行有效地控制，才能完善高校财务内部控制体系的构建。首先，对高校中的基本经济活动进行有效的管理，从高校经济业务的审批程序和经费支出等环节来进行，按照相关的标准进行严格的监管。比如物资采购，应按照相应物资采购过程的审批程序来进行严格的监管与验收。其次，对高校财务的重要经济活动进行监督和管