固定资产清理(1)

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固定资产清理--收集例：财税[2008]170号第四条的第（二）点：“2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；”请问：是销售额超过固定资产原值部分按照4%征收率减半征收增值税还是全额按照4%征收率减半征收增值税？如何理解本《通知》的第六点“纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。”？答：1、财税[2008]170号第四条（二）中按照4%征收率减半征收增值税，应是以销售自己使用过的购进或者自制的固定资产的销售全额按照4%征收率减半征收增值税。2、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令2008年第50号）第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：　　　　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　　　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　　　　（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）　　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。　　　　公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。　　财税[2008]170号第六条的规定：纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。我们理解对已使用过的固定资产视同销售行为，首先按细则第十六条的规定确定销售额，按细则第十六条的规定也无法确定销售额的，那么才可以固定资产净值为销售额。本通知第五条第三款规定，所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。企业销售固定资产税务局所需的资料（选择）纳税人名称；纳税人代码；增值税一般纳税人或非增值税一般纳税人因生产、销售下列货物，申请案简易办法计算缴纳增值税：l        县以下小型水力发电单位生产的电力；l        建筑用和生产建筑材料所用的砂，土，石料；l        以自己采掘的砂，土，石料或其他矿物连续生产的砖，瓦，石灰；l        原料中掺有煤矸石，石煤，粉煤灰，烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；l        用微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物的血液或组织制成的生物制品；l        销售自然水；l        文物商店和拍卖行的货物销售；l        商品混凝土；l        寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品；l        销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产）；l        其他：声请人：加盖公章另，向税务局领取和填写<纳税人减免税申请备案表>（一式一份），并提交以下资料：1.      销售合同或协议原件和复印件；2.      记载货物原件的记账凭证或发票原件和复印件。公司使用过的汽车出售需提供：1.      行驶证（原件）2.      产权证（原件）3.      购置税本（原件） 4.      车船税（原件）5.      交强险（保单）6.      车钥匙7.      组织机构代码证副本及IC卡（原件）8.      委托购车协议（公章）卖出后，汽车销售委托方提供二手车开出的发票（复印件）----税务局备案需要注：发票的姓名、车型与协议一致。另外，如果汽车缴纳了保险费和养路费是可以委托车行办理申请返还的。车辆购置税不能退关于车辆购置税的退税问题，国家税务总局、交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知国税发〔2001〕27号文第四条有相关的规定：纳税人已经缴纳车购税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车购税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车购税手续：（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种原因，均不得退还已缴纳的车购税。网上达人的总结：根据财税〔2008〕170号、国税函[2009]90号，总结如下：一、一般纳税人1．销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产开具普通发票按简易办法依4%征收率减半征收增值税销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×2%2．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进（已按规定抵扣进项税额）或者自制的固定资产，不管有没有超原值，均需交税开具增值税专用发票按照适用税率征收增值税销售额=含税销售额/（1+适用税率）应纳税额=销售额×适用税率二、小规模纳税人1．销售自己使用过的固定资产开具普通发票减按2%征收率征收增值税销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%三、销售不动产变价收入需要交纳营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、印花税，如果原来的不动产为购入的且有合法票据的，则根据变价收入和原购买价的差额计算上述税金，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。如果原来是投资入库或购买、顶账时未取发票，则全额计算上述税金后，再扣除成本税金并入当期应纳税所得额交纳企业所得税。下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！！！欢迎再度光顾XXXX年度工作总结尊敬的各位领导、同事们： XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。一　要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。　二做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。三　要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害。在过去的工作中得到了一些体会，在工作中心态很重要，工作要有激情，保持阳光的微笑，可以拉近人与人之间的距离，便于和客户沟通。在日常的工作中做到较好跟客户沟通，做到令客户满意，每次优秀的技术服务，代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任。　四要继续学习专业知识，做到实际掌握，熟练操作。一年来，通过不断学习和摸索，学习了气体的产生、收集及方法，逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法。在部门领导和同事的帮助下，熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法，并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造，学习调试，积累了一些经验　.　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　总之，一年来，干了一些工作，也取得了一些成绩，但成绩只能代表过去，工作中也存在着一些不足，不能达到更高要求。在今后的工作中，我一定发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩。展望XXXX年的工作，我会更加的努力下去，在自己的工作岗位上不断的进步，取得更大的成绩。每一年我都有进步，相信不断的成长就会得到更大的回报，我会为公司的发展作出我最大贡献，相信自己在下一年做的更好！祝大家来年工作学习都进步！